Признание доходов УСН
Просмотров: 3Является ли доходом УСН оплата услуги по организации и выступлению хора
, оплату произвело госуд-е учреждение культуры по контракту.
Получен запрос на уточнение вопроса. 17 декабря 2014 - 20:08
с какой целью выступал
Уточнение от 18 декабря 2014 - 10:48
хор от религиозной организации. в контракте написано для участия в фестивале конкурсе проводящимся в Польше
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Здравствуйте.
Налогоплательщики, которые применяют УСН, учитывают те же доходы, что и плательщики налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) - выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, при этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) - к которым, в частности, относятся доходы:
от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы являются доходами от реализации;
от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, если такие доходы не являются доходами от реализации;
в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Оценка таких доходов осуществляется исходя из рыночных цен информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;
в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
иные доходы, поименованные в ст. 250 НК РФ.
Поступления, которые не являются доходами:
Сумма задатка (обеспечения), внесенного организацией для участия в торгах (конкурсах), возвращенная организации (Письмо Минфина РФ от 10.12.2009г. № 03-11-09/393);
Денежные средства, полученные при возврате бракованного товара (Письмо Минфина РФ от 20.09.2007г. № 03-11-04/2/228;
Денежные средства, ошибочно возвращенные или перечисленные контрагентом, а также ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика (Письмо Минфина РФ от 07.11.2006г. № 03-11-04/2/231);
Денежные средства, возвращенные банком из-за неверного указания реквизитов или возвращенные контрагентом в связи с ошибочным перечислением;
Денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения расходов по оплате пособий по временной нетрудосмособности и в связи с материнством;
Денежные средства, в виде возвращения из бюджета сумм излишне уплаченных налогов или в виде возвращенных из внебюджетных фондов сумм излишне уплаченных взносов (Письмо Минфина РФ от 16.10.2009г. № 03-11-06/2/211);
Суммы авансов и предоплаты, возвращенные поставщиками налогоплательщику.
Учитывая вышеизложенное, считаю данные поступления за оказанные услуги доходом предприятия.
Доходы УСН определяют по правилам гл. 25 НК РФ, согласно которой доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
Согласно ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами):
результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;
- возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Здравствуйте!
Порядок определения доходов при УСН прописан в ст. 346.15 НК РФ. "Упрощенцы" учитывают:
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 НК РФ.
В силу п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при УСН не учитываются:
- доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ;
- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
Также "упрощенцы" не учитывают в составе доходов суммовые разницы (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).