Все, что нужно знать про налог на прибыль

Уплачивают налогоплательщики, которые не имеют права на другие пониженные ставки и не подпадают под действие повышенных.

Из этой ставки:

• 3% перечисляются в федеральный бюджет;
• 17% — в региональный.

Эта специальная ставка 20% полностью уплачивается в федеральный бюджет. Она применяется только по прибыли:

• от добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении — для организаций из п. 1 ст. 275.2 НК РФ;
• контролируемых иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
• иностранных организаций, прибыль которых не связана с деятельностью в РФ через постоянное представительство (кроме доходов от некоторых видов деятельности и дивидендов) (пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

Медицинские и образовательные организации, чей вид деятельности входит в список, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917. Подробнее см. статью 284.1 НК РФ.

Резиденты технико-внедренческой и туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных в кластер.

Сельскохозяйственные товаропроизводители и рыбохозяйственные организации при соблюдении условий из ст. 346.2 НК РФ.

Резиденты ОЭЗ Калининградской области, Арктической зоны, свободного порта Владивосток.

Участники Сколково.

Организации, занимающиеся социальным обслуживанием граждан.

Аккредитованные в специальном порядке IT-компании при соблюдении условий п. 1.15 ст. 284 НК РФ.

Государственные музеи, театры, библиотеки.

По нулевой ставке также облагаются доходы от дивидендов при условии владения не менее 50% компании сроком не менее 365 дней, а также доходы от реализации долей и акций и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, перечисленным в пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ.

Резиденты особых экономических зон, за исключением тех, кто ведет деятельность в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (п. 1.2, 1.2-1 ст. 284 НК РФ).

Отдельные виды долговых обязательств, перечисленные в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ.

Дивиденды, получаемые иностранными организациями по акциям российских компаний.

Организации, перечисленные в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, в отношении прибыли от добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении, которое отвечает двум условиям (п. 1.4 ст. 284 НК РФ):

• расположено полностью в российском секторе дна Каспийского моря (причем промышленная добыча началась до 01.01.2016);
• указано в примечании 8 к единой ТН ВЭД ЕАЭС по состоянию на 01.01.2018.