Организация получила отказ в вычете НДС по услугам питания из-за отсутствия персонифицированного учета затрат.
Что произошло? Организация ввела в эксплуатацию объекты капитального строительства, включая столовую. Налогоплательщик предоставлял сотрудникам (в том числе представителям других организаций, которые выполняли для него работы) питание. Стоимость питания рассчитывалась по человеко-дням.
Налоговики отказали в вычете НДС по вышеупомянутым услугам, так как налогоплательщик не вел персонифицированный учет затрат по питанию своих работников и персонала подрядчика. Из-за этого не получилось определить налоговую базу при оказании услуг.
При этом налоговая отметила, что собственные работники питались бесплатно, а питание работников других организаций не обусловлено технологическим процессом, с деятельностью налогоплательщика связи не имеет и не является мерой по обеспечению нормальных условий труда.
Суды согласились с налоговиками. Кассация также не поддержала налогоплательщика (Постановление АС Дальневосточного округа от 06.02.2024 по делу № А73-907/2023), обосновав это тем, что:
- передачу услуг питания подрядчикам организация не оформила, объект обложения НДС отсутствует;
- для вычета требуются не только счета-фактуры, товарные накладные и акты выполненных работ, но и другие первичные документы, подтверждающие как приобретение товара (работ, услуг), так и его использование в облагаемой НДС деятельности;
- при предоставлении питания и собственным, и сторонним работникам без персонифицированного учета нельзя подтвердить стоимость услуг питания по каждому получателю;
- внутренние документы о порядке определения стоимости питания, калькуляцию стоимости питания одного дня налогоплательщик также не предоставил.
Читайте дополнительно по теме:
