Минфин России разъяснил всем бухгалтерам, какие вычеты по НДС нужно заявлять сразу, а какие можно отложить на будущее. Оказывается, некоторые вычеты в целях оптимизации даже желательно отложить на более поздний срок, но только в строго определенных Налоговым кодексом случаях.
Что случилось?
Минфин России опубликовал письмо № 03-07-11/67480 от 17.10.2017 в котором разъяснил, в какой срок налогоплательщики могут заявить вычет по НДС, в зависимости по ситуации. Такой вопрос чиновникам задала организация, которая хотела оптимизировать свои финансовые потоки и для этого принять НДС к вычету в последующих налоговых периодах. При этом налогоплательщик совершал операции и имел право на вычеты в связи с:
- приобретением на территории РФ товаров (работ, услуг),
- приобретением основных средств,
- импортом товаров, уплатой НДС в качестве налогового агента,
- перечислением авансов и НДС, исчисленного с сумм полученных авансов.
Вычеты можно распределить во времени
Специалисты Минфина напомнили налогоплательщику о нормах из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми вычету подлежат суммы НДС:
- которые были предъявлены ему при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг);
- уплачены им при ввозе товаров на территорию России в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
- уплачены при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС.
Такие вычеты можно заявить в любом из налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию РФ. Другие вычеты по НДС, которые предусмотрены нормами статьи 171 НК, нужно заявлять сразу, поскольку трехлетний период для них налоговым законодательством не предусмотрен. Все прочие вычеты налогоплательщик должен заявить в том налоговом периоде, в котором были выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 НК РФ и 172 НК РФ. В противном случае право на них будет утрачено, напомнил Минфин.
