Удерживается ли НДФЛ с доходов сотрудников-нерезидентов российского филиала, работающего за рубежом?
Просмотров: 1Настоящим ЗАО <...> просит представить разъяснения по вопросу удержания НДФЛ с доходов работников Общества.
Работники Общества в соответствии с заключенными трудовыми договорами осуществляют свою трудовую деятельность в филиале Общества, расположенном на территории Исламской Республики Иран (далее – ИРИ). Филиал зарегистрирован в государственных органах, налог на доходы сотрудников начисляется согласно законодательства ИРИ.
Трудовыми договорами предусмотрены следующие виды выплат и компенсаций:
- зарплата;
- компенсация расходов на перелет к месту работы, проживание работника и членов его семьи, оформление виз и медицинское страхование для них;
- компенсация расходов на перелет в РФ и обратно к месту выполнения трудовых обязанностей при уходе в ежегодный отпуск работнику и членам его семьи;
- средний заработок за время нахождения сотрудника в ежегодном отпуске;
- материальная помощь;
- оплата перелета, проживания, суточных с сохранением среднего заработка на период краткосрочных командировок в РФ и другие страны.
Руководствуясь положениями подпункта 6 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ и разъяснениями Минфина России (письма от 11 июня 2010 г. N 03-04-06/6-118, от 2 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-292), Общество рассматривает все вышеуказанные доходы как вознаграждение, выплачиваемое за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранных государств, то есть как доход, полученный от источников за пределами РФ.
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО <...> по вопросу квалификации доходов, выплаченных сотрудникам филиала российской организации в иностранном государстве, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Как следует из рассматриваемого письма, филиал российской организации, зарегистрированный в качестве юридического лица иностранного государства, ведет коммерческую деятельность и уплачивает налоги в иностранном государстве. В рамках ведения деятельности филиал производит своим сотрудникам ряд выплат, к которым относятся: заработная плата, возмещение расходов на перелет к месту работы и проживания, оплата стоимости виз и медицинского страхования, средний заработок за время нахождения в отпуске и в командировке, материальная помощь, оплата командировочных расходов.
Поскольку филиал организации, являющийся источником выплаты своим сотрудникам всех вышеперечисленных доходов, ведет коммерческую деятельность за пределами Российской Федерации, указанные доходы сотрудников относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Учитывая положения пункта 1 статьи 207 Кодекса, сотрудники филиала, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, не признаются плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.
Заместитель
директора департамент
А.С. Кизимов
