Следует ли клиенту банка самостоятельно уплачивать НДФЛ с дохода от операций с иностранной валютой в рамках брокерского обслуживания?
Просмотров: 1Согласно Письму Минфина России от 01.08.2012 N 03-04-06/4-210 банк не является налоговым агентом по операциям купли-продажи иностранной валюты, исчисление и уплата должны производиться клиентами самостоятельно.
В соответствии с п. 3.46 Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" учет средств клиентов, поступивших в распоряжение банка в рамках брокерского обслуживания, по операциям как с ценными бумагами, так и с иными финансовыми активами, к которым также относится иностранная валюта, осуществляется совместно (без деления на виды активов) на одних и тех же счетах (балансовые счета N N 30601 , 30606 в зависимости от резидентства клиента).
Клиент банка может заключать сделки внутри одного лицевого счета, на котором учитываются его денежные средства, поступившие по операциям как с ценными бумагами, так и с валютой. Для целей исчисления НДФЛ по операциям с ценными бумагам и иными активами банк является налоговым агентом, а по операциям с иностранной валютой не является.
Банк как налоговый агент определяет налоговую базу, исчисляет и удерживает НДФЛ по следующей методике:
- в течение налогового периода: в день выплаты налогоплательщику денежных средств или перевода ценных бумаг;
- по окончании налогового периода.
Таким образом, физическое лицо - клиент может совершать сделки с иностранной валютой, в том числе, на денежные средства, полученные им в виде дохода от операций с ценными бумагами. Банк, как налоговый агент, не удерживает НДФЛ с указанных доходов, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ банк обязан произвести удержание у налогоплательщика суммы налога при фактическом изъятии клиентом денежных средств со счета, открытого банком для учета операций клиента по брокерскому обслуживанию. В том случае, если клиент не выводит деньги от брокера, у банка отсутствует основание для удержания налога.
Следует ли физическому лицу - клиенту банка самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ при совершении операций с иностранной валютой в рамках брокерского обслуживания в случае совершения еще и операций с ценными бумагами, по которым налоговым агентом является банк?
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами и иностранной валютой и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.
При этом п. 5 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. ст. 214.1 , 214.3 , 214.4 , 214.5 , 218 - 221 Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с иностранной валютой гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не установлен.
В соответствии с п. 2 ст. 38 Кодекса под имуществом в Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс).
Поскольку согласно ст. 141 Гражданского кодекса и пп. 5 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" иностранная валюта признается имуществом, налогообложение доходов при совершении операций с иностранной валютой производится исходя из положений Кодекса, предусмотренных для налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, включая положения ст. ст. 220 , 228 и 229 Кодекса.
Исходя из вышеизложенного при выплате организацией налогоплательщику дохода, полученного в результате операций по покупке и продаже иностранной валюты на валютном рынке, такая организация не признается налоговым агентом. При этом исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.
Вместе с тем, если операции с иностранной валютой в соответствии с существующими нормативными правовыми актами могут быть отнесены к операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, к ним следует применять соответствующие правила определения налоговой базы при совершении операций с финансовыми инструментами срочных сделок, предусмотренные в ст. 214.1 Кодекса, и в этом случае организация будет признаваться налоговым агентом.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
