За какой срок можно учесть расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение?
Просмотров: 1Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов) и имеет договор процентного займа с иностранной организацией, зарегистрированной на территории Латвии и не имеющей постоянного представительства в России, где мы выступаем как заемщик. Договор заключен в валюте РФ.
Согласно пункту 3 статьи 247, статье 309, пункту 1 статьи 310 Налогового кодекса (далее НК РФ) наша организация выступает налоговым агентом при уплате налога на прибыль с доходов, выплаченных иностранной организации в виде процентов по договору займа. Налоговая ставка согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 284 НК РФ составляет 20 процетов.
Пример:
Иностранной организацией выставлен счет на оплату процентов согласно договору займа – 10 000 руб.
С этой суммы мы удержали и перечислили в бюджет налог на прибыль с доходов, выплаченных иностранной организации – 2000 руб. (10 000 х 20%).
Иностранной организации перечислили 8000 руб.
Уплаченные проценты по привлеченному займу учитываются при УСНО в порядке, предусмотренном статьей 269 НК РФ, подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ (пп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ) и отражаются по этой статье вместе с налогом на прибыль, сумму которого наша организация удерживает и перечисляет в бюджет.
Можно ли учесть сумму удержанного и перечисленного в бюджет налога (в примере – 2 000 руб.) при расчете единого налога при УСН в составе расходов на проценты, уплаченные за предоставленные денежные средства?
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Пунктом 4 статьи 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) предусмотрено, что в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если ГК РФ не предусмотрено иное.
Учитывая изложенное, если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение, принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ.
Заместитель
директора департамента
С.В. Разгулин
