Рассмотрели условия, при которых гражданин может получить инвестиционный вычет по НДФЛ, а также ситуации, когда такой вычет не предоставляется.
ФНС доводит до сведения налогоплательщиков письмо Минфина России № БС-3-11/1472@ от 06.02.2023, в котором разъясняются особенности предоставления инвестиционного налогового вычета по НДФЛ, установленные п. 3 ст. 219.1 НК РФ.
Вышеупомянутый вычет предоставляют, если в то время, пока действителен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета (ИИС), гражданин не заключал других подобных договоров: исключение — когда договор прекращался с переводом всех активов, находящихся на одном ИИС, на другой ИИС, который был открыт этому же гражданину.
Если договор на ведение ИИС расторгают до того, как истекли сроки, предусмотренные пп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ (исключая ситуации, когда договор расторгается по причинам, которые не зависят от воли сторон), без перевода всех активов, находящихся на одном ИИС, на другой ИИС, открытый тому же налогоплательщику, сумма, не внесенная из-за использования вычетов, должна быть восстановлена и уплачена в бюджет вместе с пенями.
Согласно п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ, физлицо может заключить один договор на ведение ИИС. Когда заключается новый договор, старый должен аннулироваться в течение месяца.
В связи с вышесказанным, налогоплательщик может получить инвестиционный налоговый вычет в сумме, которая вносилась в налоговом периоде на ИИС, если соблюдает особенности, перечисленные в п. 3 ст. 219.1 НК РФ: отсутствие в течение срока действия договора других договоров, исключая ситуации, когда договор прекращается, а все активы на ИИС переводятся на другой такой же счет, открываемый тому же физлицу.
Минфин считает, что при соблюдении особенностей из п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона № 39-ФЗ, условие о переводе всех активов на второй ИИС считается выполненным, когда договор на ведение первого ИИС прекращается без перевода активов на второй такой же счет из-за отсутствия активов на первом ИИС за весь период действия договора на его ведение.
Читайте дополнительно по теме:
