Условия для осуществления перевозки грузов и пассажиров на ЕНВД
Итак, вы решили заняться перевозками. Под ЕНВД ваша деятельность будет попадать при выполнении ряда требований законодательства:
- Количество транспортных средств, которые будут использоваться для предоставления данного вида услуг в вашей фирме, не должно превышать 20 единиц.
- Транспортные средства должны находиться в собственности вашей фирмы, либо быть оформлены по договорам, на основании которых предоставляются во временное использование, владение или распоряжение.
- Услуги должны оказываться физическим или юридическим лицам на возмездной (платной) основе по договорам перевозки (требование ГК РФ ст.784 п.1).
- Минфин в своем письме от 25.02.2010 г. № 03-11-11/33 обращает внимание на еще одно условие - соответствие деятельности по оказываемым услугам, соответствующим кодам ОКУН:021520, 021521, 021522, 021523, 021525, 021526, 021527,021530, 021532, 021533, 021535, 021537, 021538, 021540, 021542, 021543, 021545, 021547, 021548, 021550, 021552, 021553. Что касается грузовых перевозок, то деятельность должна попадать под следующие коды: 22501, 022502, 022503, 22504, 022505, 022506, 022507, 022508, 022509, 022510, 022511, 022512, 022513, 022514, 022515, 022516. Подробную расшифровку деятельности по этим кодам вы можете найти в справочнике ОКУН. Если у вас возникнут проблемы по соотнесению оказываемых вашей фирмой услуг в данной сфере деятельности к какому-то из этих кодов, вы всегда сможете обратиться за разъяснениями в Ростехрегулирование.
- Ваш транспорт должен иметь право осуществлять перевозки по дорогам общего пользования.
- Данный вид услуг попадает под ЕНВД в вашем регионе.
Виды перевозок и ЕНВД
Помимо обычных перевозок пассажиров (автобус, маршрутное такси и т.д.) и грузов, существуют и другие виды услуг в данной области. Рассмотрим несколько из них и заодно выясним, имеют ли они отношение к данному спец. режиму.
Для начала хочу остановиться на услугах эвакуаторов. Если вы получаете за доставку транспортного средства вашим эвакуатором денежные средства непосредственно от пользователя, который заключил с вами договор о перевозке с условиями сохранности его транспортного средства в определенный пункт назначения, тогда считайте, что вы налогоплательщик ЕНВД. А вот если с вашей организацией заключила договор, например, ГАИ, по которому ваш эвакуатор увозит автомобили, припаркованный в неположенных местах на штраф-стоянку, тогда деятельность не будет облагаться единым налогом на вмененный доход.
Теперь рассмотрим деятельность по вывозу ТБО. Здесь все не так просто. Важно разобраться во всем спектре предоставляемых вашей фирмой услуг по вывозу отходов. Если ваши транспортные средства в рамках условий договора просто перевозят мусор из пункта А в пункт Б и не совершают каких-либо действий по утилизации, тогда деятельность попадает под ЕНВД. В иных случаях придется прибегнуть к другим системам налогообложения.
Нельзя отнести к единому налогу на вменный доход экспедиционную деятельность и оказание услуг при работе на арендованном с экипажем транспорте. В первом случае работа по экспедиции вообще не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД, а во втором- данный вид услуг нельзя отнести к деятельности по перевозке пассажиров и грузов.
Расчет физического показателя
Для расчета налогооблагаемой базы используют два вида физических показателей, в зависимости от оказываемых услуг:
- Количество посадочных мест с базовой доходностью 1500 рублей – для перевозки пассажиров.
- Количество транспортных средств с базовой доходностью 8000 рублей – для грузовых перевозок.
В первом случае количество посадочных мест определяется на основании ПТС. При этом место водителя и контролера не учитывается. Также не берется во внимание разница между фактической наполняемостью и документально оформленной. Т.е. если в автобусе по техническому паспорту 20 посадочных мест, то пассажиры, которые осуществляют проезд стоя, не учитываются. При отсутствии в документах на транспортное средство информации о посадочных местах, необходимо обратиться в ГИБДД.
Когда рассчитывают показатель по количеству транспортных средств, исходят из фактического использования автомобилей для оказания услуг по перевозке. Даже, если общее число машин превышает данной значение, налоговую базу будут исчислять только с тех физических показателей, которые непосредственно участвуют в предпринимательской деятельности.
Налогообложению подлежит использование как собственного автотранспорта фирмы для оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров, так и арендованного.
