Описание
Налоговый мониторинг - форма контроля правильности расчетов налогов и сборов организаций - крупнейших налогоплательщиков, проводимая в режиме «реального времени». Проверка, по сути, добровольная мера контроля, а ее цель - прозрачность отчетности и своевременное урегулирование спорных ситуаций и ошибок.
Введен на основании Федерального закона от 04.11.14 № 347-ФЗ, вносящего изменения в первую часть Налогового кодекса РФ.
На налоговый мониторинг могут рассчитывать только организации, попадающие под следующие критерии:
- общая сумма налоговых выплат (НДС, налог на прибыль, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых) за предшествующий год должна быть более 300 млн. рублей;
- общий доход за предшествующий год должен превышать 3 млрд. рублей;
- стоимостная сумма активов на последний день предшествующего года - не менее 3 млрд. рублей.
Для проведения мониторинга организации необходимо до 1 июля года, предшествующего году проведения проверки, подать заявление в ФНС на такой контроль. Проверка начинается 1 января года, на который подано и одобрено заявление, и заканчивается 1 октября года, следующего за годом проверки. То есть фактический срок для проверки может составить 22 месяца. Заявление подается в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика с предоставлением пакета документов, указанных в п. 2 ст. 105.27 Налогового кодекса РФ. Решение о проведении или об отказе от налогового мониторинга должно быть принято до 1 ноября года подачи заявления.
При проведении налогового мониторинга налоговый орган проводит сверку электронных сведений бухгалтерской базы контролируемой организации и сведений, имеющихся у налоговиков. При выявлении несоответствий, организация может исправить ошибку, или предоставить разъяснение по какой причине эти действия не считаются ошибочными. В случаях несогласия между налоговым органом и организацией, рассмотрением вопроса занимается руководитель ФНС или его заместитель с участием представителей несогласных сторон.
Если налогоплательщик выбирает такую меру контроля как мониторинг, налоговые органы не могут проводить в отношении него камеральные и выездные налоговые проверки. Исключения составляют отдельных ситуаций, описанные в статьях 88 (п.п.1.1) и 89 (п.п.5.1) НК РФ .
Фактически действие данной меры контроля возможно только после 1 января 2016 года.
Устанавливающие правовые акты
-
Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
- Налоговый кодекс. Статья 105.27. Порядок представления заявления о проведении налогового мониторинга, принятия решения о проведении (об отказе в проведении) налогового мониторинга
- Статья 88. Камеральная налоговая проверка
- Статья 89. Выездная налоговая проверка
Налоговый мониторинг в новостях:
31 января
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами — частая хозяйственная операция. Каждый случай должен рассматриваться отдельно, потому что нюансов очень много. В этой статье мы сделаем акцент на взаимоотношениях головной и дочерней компаний — тот случай, когда учредителем одной коммерческой организации стала другая.
30 сентября 2016
Очередная ежемесячная подборка полезной для бухгалтера информации. Все нововведения уходящего месяца в одном материале.
28 сентября 2016
Получив право следить за страховыми взносами, ФНС обновляет формы документов, используемые для проведения налогового мониторинга. Предпринимателям, которые захотят воспользоваться таким вариантом контроля, понадобится в два раза больше документов, чем сейчас.
3 августа 2016
Граждане смогут уведомлять об объектах недвижимости и автомобилях в любой понравившейся налоговой инспекции. Новые правила работают с 3 августа.
30 июня 2016
Уже почти месяц прошел после подписания президентом поправок в НК РФ, которые уточняют обязанности налогоплательщиков, обновляют правила проведения налогового мониторинга и пересматривают порядок обжалования решений налоговых органов. ФНС подробно разъясняет новые требования налогового законодательства, а эксперты обсуждают, что они отразятся на бизнесе.
20 ноября 2015
20 ноября. Заморозка коэффициента К2 для плательщиков ЕНВД, дальнобойщиков не будут штрафовать за нарушение правил оплаты проезда, изменения в правилах продажи ювелирных изделий и другие важные новости.
27 августа 2015
В ходе своего вебинара Ангелина Крашенинникова, директор по управлению рисками филиала «Бизнес-Онлайн» ПАО «Ханты-Мансийский банк Открытие», рассказывает о том, какие вопросы могут возникнуть в ходе проверки организаций со стороны налоговых органов и кредитных организаций (так называемый комплаенс-контроль). Вебинар проведен компанией "Небо".
17 августа 2015
Правительство Москвы собирается расширить перечень видов деятельности, на которые распространяется патентное налогообложение, включив туда ремонт и обслуживание компьютерной техники, услуги переводчиков, производство молока и хлеба, и др.
29 июня 2015
Предпринимателям пора платить аванс по налогу на прибыль и уведомлять об отказе от льгот по НДС.
25 июня 2015
Налогоплательщики, имеющие право на участие в программе налогового мониторинга, должны подать заявление не позднее 1 июля 2015 года.