Добрый день, с вами снова мы, авторы колонки «Катавасия, или Будни ИП» — Наталья Зорина и кот Арсений Бонифаций.
Кратко, о чем выпуск («Спойлерр это...», — муркнул кот):
Правила уменьшения специальных налоговых режимов на суммы страховых взносов «за себя» изменились еще в прошлом году, но новшества касаются только ПСН и доходной УСН. Первое правило — принять к уменьшению взносы можно только в том периоде, в котором они подлежат к уплате (смотрим на год в дате уплаты фиксированных и дополнительных взносов). Второе — срок уплаты взносов не влияет на выбор периода, в котором взносы включаются для уменьшения УСН или ПСН. При работе важно учитывать разъяснения ФНС 2023 и 2024 гг. Для учета уплаченных взносов и взносов, на которые уменьшили налог в том или ином периоде, используем специальный регистр. Его можно разработать самостоятельно.
Время чтения: 3 минуты
Начало здесь, а мы продолжаем и говорим об уменьшении УСН на сумму личных страховых взносов. Вы знаете, какое слово чаще всего используют авторы материалов на эту тему?
Мда... революция... я бы предпочла эволюцию, но чаще всего используют не эти слова. Часто говорят: «Путаница!», «ИП путаются», «Мы пишем, чтобы вы не запутались», «Смотрите, не запутайтесь!».
Судя по огромному количеству вопросов на всех ИП-форумах, приходится вздохнуть горько: «ИП запутались»! Наше ИП — не исключение, кроме того, у нас доходная УСН. Раньше даже вопросы как-то стыдно задавать было: «Батенька, ну как так, у тебя же доходы, что там может быть непонятно». Сейчас одни вопросы и взрыв мозга. Разбиралась сначала в теории, а затем придумала регистр для контроля работы с личными взносами ИП.
Два правила уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы ИП «за себя» в 2024 г.
Несколько важных замечаний, прежде чем говорить о новых правилах:
- новое в законодательстве о страховых взносах ИП касается только предпринимателей с УСН «доходы» и ПСН. ИП с УСН «доходы минус расходы» новшества не коснулись;
- изменения произошли только в законодательстве о личных страховых взносах ИП (фиксированной суммы и дополнительного 1% с доходов свыше 300 000). Новые правила не распространяются на учет страховых взносов за работников.
Страховые взносы «за себя» уменьшают ПСН и доходную УСН в том налоговом периоде, в котором они (взносы) подлежат уплате (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Это правило работает даже при переносе срока уплаты фиксированных взносов в конце года с 31 декабря на первый рабочий день следующего года, например, на 9 января (абз. 8 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Да, год в дате уплаты — это и есть налоговый период уплаты. И даже если мы уплатим их в первый рабочий день в 2025 г., период не меняется, останется 2024 г.
Дополнительные взносы (1% с дохода свыше 300 000 руб.) за 2024 год подлежат уплате 01.07.2025. Значит, они уменьшают налог при УСН («доходы») и ПСН за 2025 г. Вот этот пример трудно поддается пониманию, но правило работает именно так. Только начиная с 2025 года ИП может уменьшить свой «основной» налог на эти взносы.
Непрост вопрос и такой: а дополнительные взносы за 2023 год налог за какой год уменьшают?
Правило работало бы так, но закон поменяли в середине 2023 г., когда многие ИП уже, оплатив допвзносы, уменьшили на эту сумму налог за 1 и 2 кварталы. Поэтому в переходный период 2023-2024 гг. договорились в виде исключения уменьшать налог в любом году: или в 2023, или в 2024 г. (письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Срок, в который можно уменьшить налог при УСН («доходы») и ПСН, не зависит от сроков уплаты страховых взносов (абз. 7 п. 3.1 ст. 346.21, пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Допустим, ИП на доходной УСН неплохо заработал в 1 кв. 2024 г., чтобы аванс УСН за этот период был поменьше, он включает все фиксированные взносы за 2024 г. (49 500 р.) в 1 квартал. Взносы платить необязательно, ИП решил их оплатить в конце года. Но и уменьшать налог в следующие кварталы тоже уже будет нельзя, сумма уже исчерпана.
Работает и схема прошлых лет: делим фиксированные взносы на 4 части (49 500 / 4 = 12 375), платим поквартально 12 375 руб., уменьшаем налог поквартально. В 4 квартале я могу не платить последнюю часть взносов — плачу в первый день 2025 г. Но за какой квартал я уменьшаю налог при УСН «доходы»?
Все верно. И учитываем, что:
- уведомления об уменьшении налога на страховые взносы ИП с доходной УСН не подает (письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@);
- ИП с ПСН, как и раньше, уведомление об уменьшении стоимости патента подает. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
Как уменьшить УНС на страховые взносы ИП «за себя» в 2024 г: часть практическая
Поделюсь тем, как я, учитывая правила № 1 и 2, контролирую работу со страховыми взносами «за себя» в 2024 году. ИП платит доходную УСН.
С 2023 года я веду регистр учета личных страховых взносов. Регистр разработан самостоятельно с целью контроля сумм взносов, уплаченных и принятых к уменьшению УСН. Регистр помогает ничего не забыть и не перепутать. В следующем году позволит правильно заполнить декларацию и может быть предъявлен налоговой инспекции, если при проверке декларации у нее возникнут вопросы об уменьшении налога. Регистр важен и потому, что в новой «Книге учета доходов и расходов при УСН» (Приказ ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@) теперь отсутствует раздел о страховых взносах, которые уменьшают УСН.
Регистр заполняю, несмотря на то что налоговый учет ИП ведется в 1С, и эту информацию, при желании, можно получить из программы. Но, к сожалению, в прошлом году программе жилось непросто, как и всем нам, она не всегда успевала создать что-то простое и элегантное для новых схем учета и анализа. Кроме того, так как у нас ИП с работниками, есть ограничение для уменьшения налога в 50%, и взносы за работников тоже учитываются в уменьшении. Это также осложняет картину.
Подчеркиваю, что регистр может быть составлен вами самостоятельно. Если вы придумали что-то более совершенное, делитесь, обязательно расскажем читателям в следующих выпусках.
Будни ИП: как управлять бизнесом без суеты - Колонка Натальи Зориной на PPT.RU:
- Новости, которые удивили. Правовые документы для ИП за февраль
- Страховые взносы ИП «за себя» 2024 (часть 1)
- Правовые новости, которые обратили на себя внимание. Обзор за март
- Как оформить перевыпуск (продление) ЭЦП через личный кабинет ИП
- Все статьи колонки "Катавасия или будни ИП – авторская колонка Натальи Зориной"
