УСН для ИП в 2020 году — это специальный режим налогообложения, когда у предпринимателя есть возможность уплачивать только один налог, сократить отчетность и документооборот. В статье описаны общие формы регулирования УСН: правила перехода, объекты налогообложения, определение доходов и расходов, расчет и уплата, сроки.
Упрощенная система налогообложения действует в нашей стране уже более 15 лет — она была введена в Налоговый кодекс законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ. Так в НК РФ появился новый раздел: Раздел VIII.1 «. Упрощенке посвящена глава 26.2 НК РФ. НК регулярно корректируется, в том числе в части, касающейся УСН в 2020 году: изменения, свежие новости регулярно «поставляются» Минфином, Верховным Судом, ФНС РФ и другими ведомствами.
Итак, прежде всего рассмотрим общие вопросы применения данного налогового режима, который может использовать как ООО (юридическое лицо), так и предприниматель — ИП: УСН в 2020 г. доступен при выполнении ряда условий.
Что это такое
УСН для ИП в 2020 году — это один из специальных режимов налогообложения, предполагающий предоставление определенных льгот по уплате налогов и доступный некоторым категориям налогоплательщиков (об этом далее).
Применение УСН означает, согласно ст. 346.11 НК РФ, упрощение налогового и бухгалтерского учетов, так как субъект обязан уплачивать только один вид финансовой повинности. Таким образом, с ИП снимается обязанность отчитываться и перечислять следующие виды налогов:
- на доходы физических лиц;
- на имущество ФЛ, используемое в предпринимательских целях;
- НДС.
Исключения есть, но они незначительные.
Также и ООО избавлены от перечисления:
- налога на прибыль;
- на имущество организаций;
- НДС.
В этом случае какие налоги платить ООО на УСН в 2020 году? Юрлица так же, как и ИП, обязаны перечислить так называемый единый налог.
Плательщики
УСН могут применять далеко не все граждане — субъекты хозяйственной деятельности. Существуют жесткие ограничения:
- лимит поступлений (150 000 000 рублей по итогам отчетного (квартал, полугодие, год) или налогового (год) периода);
- численность сотрудников — не более 100;
- стоимость основных средств — не более 150 000 000 рублей.
Для ООО список ограничений шире.
Не вправе использовать такую систему, согласно ч. 3 ст. 346.12, следующие предприниматели:
- реализующие подакцизные товары;
- нотариусы, адвокаты;
- перешедшие на сельхозналог.
Таковы правила для УСН, условия применения 2020 г. не подверглись изменению.
Объекты налогообложения
По ним различаются два режима в рамках системы налогообложения. Есть возможность применять в качестве объекта либо только доходы, тогда ставка сбора составит 6 %, либо «Доходы минус расходы». В этом случае от получившейся суммы придется перечислить в казну 15 %.
Ставки УСН в 2020 году по регионам могут существенно различаться, так как в настоящее время местные законодатели наделены правом снижать тарифы для ИП на режиме «Доходы минус расходы» до 5 % (в некоторых субъектах и до 3 %) и для ИП на режиме «Доходы» — до 0 %. В целом изменения УСН 2020 г. были не столь значительными, но это важное нововведение.
Переход
Условия перехода на УСН в 2020 году не поменялись. Нужно соблюдать вышеприведенные критерии: важно, чтобы за 9 месяцев поступления не превысили 112 500 000 рублей. Смена режима допускается только один раз в отчетный период, уведомление о намерении надо подать до 1 января. При регистрации новые ИП самостоятельно выбирают себе режим, однако надо уведомить налоговую и подать соответствующее заявление. Обратите внимание, объект налогообложения также нельзя сменить в течение отчетного периода.
Определение доходов и расходов
Доходы для целей применения обсуждаемой системы налогообложения определяются по общим правилам Налогового кодекса РФ. Под ними понимаются поступления от реализации товаров и услуг, а также различные внереализационные доходы (от вложений и сдачи имущества). Расходами же, в соответствии с положениями ст. 346.16, являются затраты на обновление основных средств, нематериальных активов и т. д.
Кроме того, к расходам относятся и взносы на обязательное страхование. Если ИП имеет наемный персонал, то может уменьшить налоговый сбор не более чем наполовину. Однако ИП без работников это ограничение не касается. Страховые взносы (как на работников, так и на себя) в полном объеме признаются расходами.
Включаемые в состав расходов затраты необходимо документально подтверждать. Однако практически все затраты на ведение предпринимательской деятельности можно отнести к расходам, в соответствии с нормами главы 26.2 НК РФ.
Уплата
Отчетность сдается единожды, по итогам календарного года. О том, как создать отчет, мы писали в статье «Как заполнить налоговую декларацию УСН». Сдать его нужно до конца марта (в этот срок отчет сдают юрлица) и до конца апреля (ИП) по итогам прошедшего года. Ежеквартально необходимо рассчитывать и уплачивать авансовые платежи, однако отчетностью их подтверждать не нужно. Сроки уплаты авансов:
- 25 апреля;
- 25 июня;
- 25 октября.
Сбор по итогам отчетного периода необходимо рассчитать с учетом установленных в регионе ставок за минусом уже произведенных авансов. Срок для ИП оканчивается 30 апреля. Реквизиты зависят от места постановки на учет (оплата производится в ИФНС), коды бюджетной классификации единые для всей страны:
- упрощенка 6 % — 182 105 01011 01 1000 110;
- упрощенка 15 % — 182 105 01021 01 1000 110.
Отчетность
Один из плюсов перехода на УСН — сокращение документооборота и отчетности. Законодательством предусмотрены следующие ее виды:
- декларация, сдаваемая в тот же срок, когда надо оплатить сбор;
- книга учета доходов и расходов. Обратите внимание! В 2020 г. Приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н утверждена ее новая форма.
Кроме того, ИП, имеющие сотрудников, должны сдавать на них отчетность в государственные фонды и ФНС.
ИП вправе отказаться от ведения бухучета в соответствии со ст. 6 ФЗ-402, если они ведут учет доходов и расходов в соответствии с законодательством РФ (ведут КУДиР).
ИП, выбравшие режим «Доходы минус расходы», обязаны уплачивать минимальный сбор в размере 1 % от определенной в соответствии с законодательством налоговой базы (то есть от доходов, расходы не принимаются во внимание) в случае, если рассчитанная в общем порядке сумма взноса оказалась меньше этого предела. То есть этот сбор надо уплачивать вне зависимости от наличия прибыли.
По итогам сравнения можно сделать вывод: использование УСН «Доходы» рационально в том случае, если затраты не превышают 65 % от общего размера поступлений. Это следующие виды деятельности: оказание услуг населению, реализация собственной продукции, сдача имущества в аренду, В общем, это те сферы, где затраты незначительны, по сравнению с поступлениями.
Второй режим подойдет для бизнеса в сфере закупок, производства и торговли, ведь эта деятельность требует существенных вложений.
