Индивидуальный предприниматель на ОСНО — это физическое лицо, зарегистрировавшееся в ФНС для ведения предпринимательской деятельности. Если предприниматель не уведомит налоговую о переходе на иную систему, то по умолчанию им будет применяться основная система налогообложения для ИП. В настоящей статье расскажем, как организовать учет, какие налоги платит и какие отчеты сдает ИП на ОСНО.
Общий режим налогообложения у ИП в 2020: какие налоги платить
Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает НДФЛ и НДС с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Доходы, не связанные с предпринимательством, облагаются только НДФЛ.
Если в своей деятельности предприниматель использует недвижимое имущество, то по правилам, установленным для физических лиц, он обязан также платить:
- налог на имущество;
- земельный налог.
При применении автотранспорта также по правилам для физлиц уплачивается транспортный налог.
Имущественные налоги не исчисляются ИП самостоятельно. Расчет транспортного, земельного налогов и налога на имущество всех физических лиц, включая ИП, рассчитывает ФНС. Уплачиваются они налогоплательщиками на основании уведомлений налоговых органов.
Кроме налоговых платежей, предприниматель обязан уплачивать страховые взносы за себя.
Налог на добавленную стоимость
Общий налоговый режим для ИП предусматривает уплату НДС в порядке, аналогичном установленному для организаций. Порядок начисления и уплаты регулируется главой 21 НК РФ. В 2020 году ставка налога может быть 20, 10 и 0 % в зависимости от реализуемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг.
НДС к начислению рассчитывается как произведение налоговой базы (суммы реализации или поступившей предоплаты от покупателей) на налоговую ставку. Рассчитанный таким образом налог плательщик вправе уменьшить на сумму налогового вычета: сумму НДС по поступившим товарам, работам и услугам.
Отчетность ИП на ОСНО в части НДС представляет в общем порядке. Налоговая декларация утверждена Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Сдавать ее необходимо ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
ИП на ОСНО, как плательщик НДС, должен выставлять счета-фактуры покупателям и вести книгу продаж и книгу покупок в соответствии с Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
При выручке менее 2 млн руб. за три последних месяца предприниматель имеет право на освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.
НДФЛ
Общая система налогообложения для ИП обязывает исчислить и уплатить самостоятельно НДФЛ. Ставка налога обычная — 13 %. Чтобы определить налогооблагаемую базу, необходимо сумму доходов, полученную от предпринимательской деятельности, уменьшить на профессиональный вычет.
Сумма профессионального вычета определяется в соответствии с правилами п. 1 ст. 221 НК РФ. По сути, это расходы, связанные с получением предпринимательского дохода. Их размер ИП определяет самостоятельно, руководствуясь правилами главы 25 НК РФ. К расходам могут быть отнесены:
- материальные расходы;
- зарплата работникам;
- страховые взносы;
- амортизация;
- иные расходы, поименованные в главе 25 НК РФ.
В течение года ИП уплачивает авансовые платежи. Их размер определяет налоговая и выдает предпринимателю уведомление, на основании которого производится перечисление. Перечисляются авансы в следующем порядке:
- до 15 июля — 1/2 авансового платежа;
- до 15 октября — 1/4;
- до 15 января следующего года — 1/4.
По итогом года предприниматель самостоятельно рассчитывает НДФЛ по итогам года и по необходимости доплачивает его в бюджет до 15 июля следующего календарного года. Кроме того, ИП до 1 апреля следующего за отчетным года подает в ИФНС по месту учета декларацию 3-НДФЛ.
Страховые взносы за себя
Индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере. Фиксированный взнос пересматривается ежегодно. На 2020 год его размер составляет:
- на ОПС — 29 354 руб.;
- на ОМС — 6884 руб.
Кроме того, если доход ИП превышает 300 000 руб. в год, то он обязан уплатить дополнительный взнос на ОПС в размере 1 % с суммы превышения. Доход предпринимателя на ОСНО для исчисления допвзноса определяется как разница между суммой полученных доходов и сумой понесенных расходов (Письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-15-05/18274).
Какие ИП платит налоги с выплат работникам
Если же ИП привлекает наемных работников, то с выплачиваемого вознаграждения за труд необходимо исчислить и перечислить в бюджет страховые взносы и НДФЛ.
По подоходному налогу ИП-работодатель выполняет обязанности налогового агента. Он обязан рассчитать налог к уплате по соответствующей ставке (для работников-резидентов она составляет 13 %), удержать его и перечислить в бюджет.
Страховые взносы на ОПС, ВНиМ и ОМС рассчитываются в соответствии с главой 34 НК РФ.
| Вид страхования | Тариф | Предельная база на 2020 г. |
|---|---|---|
| ОПС | 22 % — до превышения дохода сотрудника предельной величины и 10% — с доходов сверх предельной величины | 1 021 000 руб. |
| ОМС | 5,1 % | Не установлена |
| ВНиМ | 2,9 % — до предельной величины, с доходов сверх нее соцвзносы не начисляются | 815 000 руб. |
Также с заработной платы работникам работодатель обязан перечислять страховые взносы на травматизм. Они исчисляются в соответствии с законом 125-ФЗ от 24.07.1998. Ставка взноса на травматизм варьируется от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профриска вида осуществляемой деятельности.
При привлечении работников у ИП возникает обязанность сдавать соответствующую отчетность.
ИП, общая система налогообложения, отчетность по работникам:
| Отчет | Периодичность | Срок сдачи | Куда сдается |
|---|---|---|---|
| РСВ | Ежеквартально | До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. | ИФНС |
| 6-НДФЛ | Ежеквартально |
До последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. За год — до 1 апреля следующего года. |
|
| 2-НДФЛ | Ежегодно | До 1 апреля следующего года. | |
| 4-ФСС | Ежеквартально |
В бумажном виде — до 25 числа. В электронном виде — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. |
ФСС |
| СЗВ-М | Ежемесячно | До 15 числа следующего месяца. | ПФР |
| СЗВ-СТАЖ | Ежегодно | До 1 марта следующего года. |
Как организовать учет
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 6 402-ФЗ, индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет. В связи с этим не является обязательной учетная политика ИП на ОСНО. Чтобы воспользоваться такой возможностью, учет доходов и расходов следует осуществлять в Книге учета доходов и расходов ИП. Более подробно об этом можно почитать здесь.
Отказ от ведения бухучета является правом, а не обязанностью ИП. Поэтому при желании предприниматель может вести бухучет в обычном порядке: с применением двойной записи и обычных бухгалтерских регистров.
