Налоговики рассказали, как правильно учитывать агентские вознаграждения маркетплейсов при исчислении налога по УСН с разными объектами налогообложения.
Что произошло? ФНС выпустила письмо № СД-4-3/5416@ от 08.05.2024, в котором разъяснила, как учитывается агентское вознаграждение маркетплейсов при исчислении налога по УСН.
Маркетплейс вправе удерживать свое вознаграждение из выручки продавца при продаже товаров через площадку. В таком случае доходом продавца будет признана вся сумма поступлений от покупателя за товары, проданные ему посредством площадки.
Сумма вознаграждения, которое маркетплейс удержал из выручки налогоплательщика, является расходом налогоплательщика. Такой расход можно учесть, если используется УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Если же применяется УСН с объектом налогообложения «доходы», учитывать любые расходы, включая агентское вознаграждение маркетплейсов, нельзя.
Пример 1
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», продал через маркетплейс товары на 1000 рублей. Маркетплейс из этой суммы удержал агентское вознаграждение в размере 100 рублей. Продавец перечислил маркетплейсу 900 рублей разницы между суммой поступлений от покупателя за реализованный товар (1000 рублей) и суммой удержанного маркетплейсом вознаграждения (100 рублей).
При определении налоговой базы по УСН налогоплательщик отражает в доходах сумму в размере 1000 рублей, а в расходах отражает сумму агентского вознаграждения, удержанного маркетплейсом, в размере 100 рублей.
Пример 2
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения«доходы», продал через маркетплейс товары на 1000 рублей. Маркетплейс из этой суммы удержал агентское вознаграждение в размере 100 рублей. Продавец перечислил маркетплейсу 900 рублей разницы между суммой поступлений от покупателя за реализованный товар (1000 рублей) и суммой удержанного маркетплейсом вознаграждения (100 рублей).
При определении налоговой базы по УСН налогоплательщик отражает в доходах сумму в размере 1000 рублей. Учет любых расходов, в частности, удержанного маркетплейсом агентского вознаграждения в размере 100 рублей, при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» не производится.
Читайте дополнительно по теме:
