Зачет в расход при УСН полной стоимости помещения, приобретенного для предпринимательства

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Если оплата по договору произведена и помещение введено в эксплуатацию,вы имеете право учесть расходы на приобретенное основное средство.

При учете расходов на основные средства есть особенность, расходы принимаются за отчетные периоды равными долями в течении налогового периода.

То есть если приобрели, оплатили и ввели в эксплуатацию основное средство в 1 квартале, то в расходах вы учтете по 1/ 4 каждый квартал, если во втором квартале- то по 1/3 во втором, третьем и четвертом квартале. Если в 3 квартале, то по 1/2 в третьем и четвертом квартале и если в четвертом квартале, то всю сумму сразу.

Для целей УСН в состав основных средств включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (пункт 4 статьи 346.16 НК РФ).

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчётного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (см. подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ).

Если основное средство (в рассматриваемом случае – помещение) приобретено в период применения УСН, то затраты на его приобретение учитываются с момента ввода объекта в эксплуатацию (согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ). При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями (абзац 8 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ). То есть если основное средство было поставлено на учёт и оплачено в 3 квартале, то расходы по его приобретению делятся на две равные части и включаются в состав расходов по состоянию на 30 сентября и 31 декабря.

Таким образом, затраты на приобретение объектов основных средств включаются в расходы при выполнении одновременно следующих условий:

- основное средство введено в эксплуатацию;

- объект фактически используется в предпринимательской деятельности налогоплательщика;

- затраты по основному средству оплачены.