Как облагаются НДФЛ денежные средства, выплаченные участнику при выходе из общества?
Просмотров: 1НДФЛ: доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества
В мае 2006 года было создано общество с уставным капиталом в размере 10000 руб. В дальнейшем, 01.03.2012 по решению участников уставный капитал общества был увеличен с 10000 руб. до 32200000 руб. В эту же дату (01.03.2012) мной как участником общества было произведено внесение дополнительного вклада в уставный капитал в размере 2769026 рублей.
Кроме того, 27.03.2012 я дополнительно приобрел долю по договору купли-продажи в размере 8% в уставном капитале общества за 150000 рублей.
В конце декабря 2013 года я вышел из состава участников общества и мне была выплачена действительная стоимость доли в уставном капитале.
Согласно ст.210 НК РФ денежные средства или имущество, получаемые физическим лицом при выходе из общества, являются его доходом и подлежат обложению НДФЛ. При этом общество, являясь налоговым агентом, обязано исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (ст.226 НК РФ).
Однако Налоговый кодекс РФ не содержит нормы, закрепляющей конкретный порядок налогообложения доходов физического лица при получении им стоимости доли при его выходе из состава участников общества в описанной мною ситуации, учитывая разные основания приобретения мною доли (долей) в уставном капитале общества.
Тем самым существует неопределенность, связанная с определением налогооблагаемой базы по НДФЛ.
Согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемой доли.
Возникает вопрос о применимости положений вышеуказанной нормы к вышеописанной
ситуации.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании вышеизложенного и руководствуясь пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, прошу дать разъяснение по следующим вопросам:
- Возможно ли уменьшить всю налогооблагаемую базу (вся сумма действительной стоимости доли, выплаченная участнику при его выходе из общества) на сумму произведенных расходов, выраженных в размере дополнительно внесенного взноса, равном 2769026 рублей.
- Возможно ли уменьшить всю налогооблагаемую базу (вся сумма действительной стоимости доли, выплаченная участнику при его выходе из общества) на сумму произведенных расходов, связанных с приобретением мною доли в размере 8% в уставном капитале на сумму 150000 рублей.
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что при выходе из общества с ограниченной ответственностью (далее - общество) налогоплательщику была в установленном порядке выплачена действительная стоимость доли в уставном капитале общества.
Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
При выходе участника из общества полученный им доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Оснований для уменьшения при определении налоговой базы суммы указанного дохода на суммы расходов по приобретению доли в уставном капитале и суммы дополнительных взносов в уставный капитал глава 23 Кодекса не содержит.
Заместитель директора
Департамента
Р.А.Саакян
