Счет из ресторана

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос, Вы должны знать, что представительские расходы признаются при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода и имеют документальное подтверждение.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Документами, служащими для подтверждения представительских расходов (Письмо от 13.11.2007 г. № 03-03-06/1/807), могут являться, в частности:

- приказ руководителя организации об осуществлении представительских расходов, с указанием цели;

- смета представительских расходов, программа проведения деловой встречи с указанием даты, места и сроков проведения деловой встречи, ФИО участников со стороны организации и со стороны приглашенных и их должностей;

- первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;

- отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются:

1) цель представительских мероприятий, результаты их проведения;

2) иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели.

При этом все расходы, перечисленные в отчете, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами (счет ресторана, товарные чеки, чеки ККМ, документы об оплате транспортных расходов, документы об оплате услуг переводчика и т.д.). Если нет документального подтверждения представительских расходов, они не учитываются для целей налогообложения прибыли (Письмо УФНС России по г. Москве от 22 декабря 2006 г. N 21-11/113019@), так как не соответствуют принципам признания расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ);

Имейте в виду, что спиртные напитки, включенные в счет ресторана, могут быть учтены в представительских расходах.

По мнению Минфина, расходы организации на алкогольную продукцию при проведении официального приема могут включаться в представительские расходы, в случае их осуществления в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров (Письмо Минфина России от 9 июня 2004 г. № 03-02-05/1/49). При этом ст. 5 ГК РФ под обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе. Налоговым органам всё труднее оспаривать такие расходы, так как им необходимо доказать, что их осуществляли в размерах, не предусмотренных обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров. Кроме того позже, в разъяснениях Минфина, при признании расходов на спиртные напитки в составе представительских расходов привязки к обычаям делового оборота не делается (Письмо Минфина России от 16 августа 2006 г. № 03-03-04/4/136).

Такой же позиции придерживаются и суды. ФАС Уральского округа (Постановление от 10.11.2010 г. № Ф09-7088/10-С2) отмечает, что, потому как НК РФ не содержит перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов, можно сделать такой вывод - налогоплательщик имеет право включать в состав представительских расходов затраты на приобретение алкогольных напитков, поскольку данные расходы имеют целью установление и поддержание сотрудничества с контрагентами и связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода;

Если переговоры не достигли поставленной цели (например, заключение соглашения), такие расходы также можно учесть в представительских расходах.

Арбитры свидетельствуют в этом вопросе в пользу налогоплательщика (Постановления ФАС Уральского округа от 23 декабря 2008 г. № Ф09-8529/08-С2, Северо-Западного округа от 21 ноября 2005 г. № А44-1354/2005-15, ФАС Поволжского округа от 29 марта 2005 г. № А12-18384/04-С36), важно чтобы расходы соответствовали статьям 252 и 264 НК РФ, то есть были направлены на получение дохода, а достижение конкретных результатов в виде заключенных договоров в процессе проведения или по окончании встречи не является обязательным условием признания произведенных расходов. Для того, чтобы избежать споров с налоговыми органами в случаях, если в результате встречи не достигнута поставленная цель, рекомендуется в протоколе проведения мероприятия (деловых переговоров) подробно изложить обсуждаемые вопросы, по каким их них не достигнуто соглашения, причины.

Важно усвоить - чем подробнее будет вестись протокол официального мероприятия, в связи с которым у организации возникают представительские расходы, тем менее нареканий будет со стороны налоговых органов.

Рекомендация эксперта
Таким образом,важно усвоить - чем подробнее будет вестись протокол официального мероприятия, в связи с которым у организации возникают представительские расходы, тем менее нареканий будет со стороны налоговых органов.

С наилучшими пожеланиями