В 2019 году многие российские предприниматели продолжат применять единый налог на вмененный доход. Законодатели продлили его действие до 2021 года, что порадовало многих бизнесменов, которые считают его наиболее выгодным из существующих в России систем налогообложения. Существенных изменений сам единый налог в наступившем году не претерпел, однако изменились коды услуг и появилась возможность уменьшать его сумму на размер фиксированных страховых взносов. Именно об этой пойдет речь в данной статье.
Единый налог на вмененный доход - это единственный налог в бюджет, по которому для налогоплательщика не имеет значения фактический размер его дохода. Объектом налогообложения налогоплательщики является размер вмененного дохода, установленный Налоговым кодексом РФ, который зависит от ряда физических показателей и дух коэффициентов, размер которых устанавливают власти.
Применять этот налоговый режим имеют право только индивидуальные предприниматели, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в п.2 статьи 346.26 НК РФ. К ним, в частности, относятся:
- розничная торговля,
- общественное питание,
- бытовые услуги населению,
- ветеринарные услуги,
- услуги по ремонту и мойке автотранспорта,
- услуги по распространению и размещению рекламы,
- гостиничные услуги,
- и ряд других услуг.
Использовать ЕНВД в отношении других видов деятельности, не указанной в данной статье, законом запрещено. ЕНВД применяется только на добровольной основе, о таком желании налогоплательщик обязан известить органы ФНС и выполнить ряд определенных условий.
Условия применения единого налога:
- ЕНВД можно применять только в тех регионах, где он введен властями субъекта РФ.
- ЕНВД можно применять только по одному или нескольким видам деятельности, которые указаны в статье 346.26 НК РФ. При этом, у региональных органов власти есть право исключать из этого перечня некоторые виды деятельности и запрещать применение единого налога в их отношении.
- Вести деятельность разрешено только на территории того субъекта РФ, где в отношении этого вида деятельности был введен ЕНВД.
- ЕНВД запрещено применять крупнейшим налогоплательщикам.
- ЕНВД запрещено применять юридическим лицам, если доля участия других в их уставном капитале других организаций в совокупности превышает 25%.
- ЕНВД запрещено применять налогоплательщикам, у которых средняя численность работников составляет более 100 человек.
- Продление срока действия и сохранение размера коэффициента-дефлятора
С ЕНВД в 2019 году произошли три важных изменения. Если не брать во внимание тот факт, что 2 июня 2016 года президент России подписал Федеральный закон о продлении срока действия единого налога на три года — до 1 января 2021 года. До этого окончание действия этого льготного режима было запланировано на 1 января 2019 года.
Кроме того, размер налога в 2019 году, как того опасались многие бизнесмены, не изменился. Правительство и Госдума решили сохранить его на уровне 1,798. Это зафиксировано в приказе Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698. Примечательно, что “замороженным” этот коэффициент для единого налога остается второй год подряд: в 2016 году его также сохранили неизменным из-за экономического кризиса. Остается надеяться, что в 2019 году его рост не окажется слишком быстрым. Что касается изменений этого года, остановимся на каждом из них подробнее.
Уменьшение единого налога на страховые взносы ИП
С 1 января 2019 года в пункт 2 статьи 346.32 НК РФ была внесена важная поправка, благодаря которой все индивидуальные предприниматели, даже имеющие наемных работников, получили право включать в расчет ЕНВД свои взносы за пенсионное страхование. Это нововведение относится ко всем взносам:
- фиксированным из размера МРОТ,
- дополнительным в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей за год.,
- страховым взносам с выплат работникам.
Ограничение осталось только одно - размер налога предприниматель с наемными работниками не имеет права уменьшить более чем на 50% от его общей суммы. Те ИП, у которых нет работников, имеют право уменьшать единый налог на 100% страховых взносов, уплаченных за себя.
В частности, в форму отчета были внесены такие изменения:
До сих пор налоговые органы и сами предприниматели для определения видов деятельности, на которых можно применять специальные режимы налогообложения, в частности ЕНВД, использовали Общероссийский классификатор услуг населению (ОК 002-93). 1 января 2019 года он прекратил действие и был осуществлен полный переход на новый Общероссийский классификатор «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)». Правда, для того, чтобы бизнесмены смогли продолжить применять ЕНВД в 2019 году соответствующие законы должны были принять в субъектах РФ, где разрешен этот спецрежим. Для тех, кто не успеет это сделать, правительство своим постановлением предусмотрело отсрочку до 1 марта. Большинство региональных властей с задачей справилось, и предприниматели на ЕНВД не испытали сложностей с переходом в новый налоговый период.
Новая форма декларации по ЕНВД
Федеральная налоговая служба своим приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ изменила форму действующей налоговой декларации по ЕНВД. Минюст не успел быстро зарегистрировать приказ, поэтому он не успел вступить в силу за два месяца до 1 января 2019 года. В связи с этим налогоплательщики могут отчитаться за 2016 год, используя старую форму. Новую декларацию им придется сдавать за первый квартал 2019 года. Основные изменения, правда, были внесены не в сам бланк, а в приложения к нему. В основном это связано с новыми кодами и другими поправками в налоговое законодательство.В частности, в форму отчета были внесены такие изменения:
- Изменились штрих-коды полей в разделе 3 приложения № 1 к налоговой декларации.
- Наименование элемента «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере» было заменено на наименование «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование» в таблице 4.14 приложения № 2.
- Изменились названия строк и порядок расчета в приложении № 3.
Введен в действие для плательщиков ЕНВД Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)
С 1 января 2019 года для предпринимателей, применяющих льготные режимы налогообложения ( кроме ЕНВД, еще УСН и ПСН) начал действовать новый перечень кодов бытовых услуг, введенный распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р. В этом документе приведен перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг (коды по ОКВЭД2), относящихся к бытовым услугам ( коды по ОКПД2).До сих пор налоговые органы и сами предприниматели для определения видов деятельности, на которых можно применять специальные режимы налогообложения, в частности ЕНВД, использовали Общероссийский классификатор услуг населению (ОК 002-93). 1 января 2019 года он прекратил действие и был осуществлен полный переход на новый Общероссийский классификатор «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)». Правда, для того, чтобы бизнесмены смогли продолжить применять ЕНВД в 2019 году соответствующие законы должны были принять в субъектах РФ, где разрешен этот спецрежим. Для тех, кто не успеет это сделать, правительство своим постановлением предусмотрело отсрочку до 1 марта. Большинство региональных властей с задачей справилось, и предприниматели на ЕНВД не испытали сложностей с переходом в новый налоговый период.
