Ответственность за неуплату налогов

/ Источник: Петербургский правовой портал

Ответственность за неуплату налогов — это последствия, предусмотренные законом для лиц, нарушивших установленные правила расчета и уплаты налогов. Ответственность может быть как материальная, административная, так и уголовная. В статье рассмотрены общие вопросы: виды правонарушений и преступлений, составы деяний, сроки давности.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов в действующем российском законодательстве предусмотрена достаточно серьезная. Причем налоговое правонарушение может повлечь привлечение как к административной, так и к уголовной ответственности. Поэтому к обязанности по перечислению сборов необходимо отнестись очень внимательно, так как административная ответственность за неуплату налогов физическим лицом или организацией накладывается даже в случае неосторожности или небрежности, незнания закона.

Виды налоговых нарушений

Нарушение Статья НК РФ Штраф
Порядка и правил постановки на учет в контролирующем органе Ст. 116

10 000 рублей

или

10 % от дохода (не менее 40 000 рублей)

Порядка, правил и способа предоставления отчетности и иных документов Ст. 119, 119.1, 119.2

От 200 рублей до 5 % от суммы фискального платежа, но не менее 1000 руб.

(в зависимости от вида документа)

Неверная информация о размере налогооблагаемой базы Ст. 120 10 000–40 000 руб.
Неуплата или неполная уплата обязательных сборов Ст. 122, 123 20–40 % от суммы фискального платежа
Несоблюдение порядка пользования имуществом, находящемся в залоге (в качестве обеспечительной меры) или под арестом Ст. 125 30 000 руб.

Непредоставление сведений

Ст. 126 От 200 р. за документ до 1000 р. за каждый месяц задержки

Неуплата налогов КоАП РФ не регулируется, однако привлечение к административной ответственности ведется по принципам и нормам, изложенным в этом кодифицированном документе. В главе 15 КоАП перечислены нарушения в области налогообложения, финансов и сборов. Однако большинство статей относится к крупным участникам рынка.

Неуплата налогов физическим лицом составляет правонарушение именно по статьям Налогового кодекса, если нет состава преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ.

Виды ответственности

Какое наказание за неуплату налогов физическим лицом предусмотрено данными нормами? Все зависит от конкретной ситуации, обстоятельств и размера ущерба. За подобное нарушение возможно привлечение к следующим видам ответственности:

  • материальная. В соответствии со ст. 75 НК РФ, пени за несвоевременное исполнение обязательства по уплате сбора взимается независимо от применение других видов ответственности;
  • административная (АО) — в соответствии со ст. 122 НК РФ;
  • уголовная (УО) — по ст. 198 - 199 УК РФ.

Кто может быть привлечен к ответственности за налоговые нарушения

В соответствии с нормами КоАП РФ, дело об административном нарушении может быть возбуждено и в отношении юридического лица, а вот уголовное, в соответствии со ст. 19 УК РФ, — только в отношении физического лица.

Составы проступков

Если в НК РФ в качестве объективной стороны нарушения указана именно неуплата налога вследствие занижения базы для расчетов (случайно или намеренно) или других неправомерных действий, то УК РФ акцентирует внимание на том, что преступление совершается умышленно. Это логично, ведь по смыслу законодательства уголовные преступления наиболее опасны для общества и наказание за них предусмотрено более суровое.

Уклонение от уплаты налогов выражается в умышленных деяниях, направленных на уменьшение размера сборов и повлекших их непоступление в казну, согласно Постановлению Пленума ВС РФ № 64. Уклонение от уплаты налогов физическими лицами составляет преступление только в том случае, если совершено в крупном или особо крупном размере, согласно ст. 198 - 199 УК РФ. Понятие крупного и особо крупного размера дается в примечаниях к статьям.

Сроки давности

Ст. 113 НК РФ установлен следующий срок давности привлечения к административной ответственности: три года со дня окончания соответствующего налогового периода. Существует также срок давности взыскания штрафов в судебном порядке — шесть месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате (ст. 115 НК РФ).

В соответствии со ст. 78 УК РФ, срок давности привлечения к уголовной ответственности: два года за совершение преступления небольшой тяжести. К таковым относится и большинство случаев уклонения от уплаты налогов, так как наказание по данным статьям в виде лишения свободы не превышает 3 лет. Если совершившее проступок лицо уклоняется от следствия или уплаты штрафа, течение сроков приостанавливается.

Обстоятельства, смягчающие или снимающие вину

Уклонение от уплаты налогов и(или) сборов вряд ли может отвечать признакам незначительности проступка, в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ, когда возможно освобождение.

Смягчающие обстоятельства по КоАП РФ связаны либо с отношением лица к случившемуся: раскаяние, добровольное участие в заглаживании ущерба, либо с личностью правонарушителя: беременная женщина, несовершеннолетний, тяжелое эмоциональное состояние. Отягчающие связаны с усугублением ущерба, повышением общественной опасности деяния.

В уголовном праве действуют те же принципы при выделении подобных обстоятельств. Стремление загладить вину, раскаяние всегда расценивается как признак исправления и поэтому может рассматриваться как причина для смягчения наказания. Напротив, рецидив, совершение проступка в составе группы и т. д. указывает на опасность лица для общества.

Поделиться:
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Будьте всегда в курсе главного!
icon-telegram-white Подписаться
e-mail рассылка
Подпишитесь на новости для бухгалтера!
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту
Поделиться: