Категории плательщиков страховых взносов — это группы физических и юридических лиц, классифицированные по основному признаку: являются они работодателями или нет. В зависимости от категории происходит определение ставок и расчет взносов.
Плательщики страховых взносов определены в Налоговом кодексе РФ. Порядку расчета и уплаты данных платежей посвящена глава 34, а конкретно категории плательщиков перечислены в 419 статье. С 2017 года именно Федеральная налоговая служба занимается администрированием данных платежей. Полномочия ФНС переданы в целях повышения эффективности деятельности по сборам средств на обязательное страхование.
Однако хотя в отношении страховых взносов теперь действуют принципы отчетности и порядка уплаты, актуальные для налогов, все общие нормы и определения практически остались прежними, а средства в конечном счете поступают в соответствующие фонды на счета застрахованных лиц. Сумма зависит от вида сбора.
Классификация страховых взносов
Разделение на группы может быть проведено по нескольким признакам, но для практического применения наиболее важным является разделение на виды, установленные в законодательстве:
- пенсионные, они подразделяются на сборы в счет формирования страховой пенсии и накопительной. То есть такие платежи гарантируют получение в будущем содержания от государства при наступлении определенного возраста, когда человек официально признается нетрудоспособным;
- медицинские, то есть платежи, призванные сформировать определенный фонд средств для обеспечения предоставления медицинской помощи;
- сборы на социальное страхование: на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; а также по страхованию от несчастных случаев на производстве и приобретения профзаболевания («на травматизм»). Только платежи «на травматизм» по-прежнему перечисляются в Фонд социального страхования.
Ставки зависят от конкретной категории тех, кто оплачивает страхование.
Классификация плательщиков
Две основные категории плательщиков страховых взносов — это:
- организации, предприятия, индивидуальные предприниматели, физические лица без статуса ИП, производящие выплаты работникам, выплачивающие вознаграждения физическим лицам. Иными словами — работодатели;
- ИП, адвокаты, нотариусы, медиаторы, арбитражные управляющие и иные самозанятые граждане. Эти лица работодателями не являются и платят взносы только за себя.
Ставки и размер платежей в 2020 году
Законом установлены следующие размеры отчислений на обязательное страхование (для индивидуальных предпринимателей без работников и самозанятых на некоторые виды деятельность установлен фиксированный платеж).
|
Работодатели |
Индивидуальные предприниматели без наемных работников и самозанятые |
|
Пенсионные сборы |
|
|
22 % (если сумма дохода за расчетный период больше 102 100, то 10 %) |
26 545 (плюс 1 % от суммы дохода, если сумма доходов за расчетный период превышает 300 000 рублей) |
|
Медицинские |
|
|
5,1 % |
5840 |
|
Страховые |
|
|
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
|
|
2,9 % (для иностранных граждан — 1,8 %) (если сумма дохода за расчетный период больше 815 000 — 0) |
- |
|
«На травматизм» |
|
|
От 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска |
- |
Согласно ч. 2 ст. 419 Налогового кодекса РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
