Все организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают авторам вознаграждения за создание произведений, не должны забывать удерживать НДФЛ. Минфин России напомнил, что в этом случае они являются налоговыми агентами.
Что случилось?
ФНС России своим письмом № СА-3-11/5214@ от 02.08.2017 года направила в территориальные подразделения для работы и для сведения налогоплательщиков письмо Минфина России от 24.07.2017 N 03-15-07/47245. Специалисты фискальной службы напомнили, что вознаграждение физическому лицу по лицензионному договору о правах на произведение науки или искусства облагается НДФЛ на общих основаниях. Налоговым агентом в этом случае является издатель или заказчик, который выплачивает автору вознаграждение.
Налоговые агенты для авторов
Налоговики напомнили, что в силу пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по договорам об отчуждении исключительного права на:
- произведения науки,
- произведения литературы,
- произведения искусства,
- издательским лицензионным договорам,
- лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства,
- а также вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Чиновники сделали вывод, что по нормам статьи 1260 Гражданского кодекса РФ к производным произведениям относятся:
- переводы,
- обработки,
- экранизации,
- аранжировки,
- инсценировки,
- другие подобные произведения.
В свою очередь, составными произведениями являются сборники, антологии, энциклопедии, базы данных, интернет-сайты, атласы и другие подобные произведения.
Авторские права переводчика, составителя и иного автора производного или составного произведения подлежат охране, как права на самостоятельные объекты авторских прав независимо от охраны прав авторов произведений, на которых основано производное или составное произведение. Поэтому, если физлицу выплачивается вознаграждение по лицензионному договору о предоставлении права использования производного или составного произведения, для создания которого использовались произведения науки, литературы и искусства, оно признается объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами.
