Кому положены пониженные тарифы страховых взносов в 2022 году

Хозяйственные общества и партнерства

Практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности:

• программы для ЭВМ;
• базы данных;
• изобретения;
• промышленные образцы;
• производство ноу-хау, исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными, автономными учреждениями;
• и т. д.

Сведения:

• реестр хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 1 п. 1;
• ставка — пп. 1 п. 2;
• прочие условия — п. 3, 4.

Прочие нормы:

• закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

2022 г. — 20,0 %

2022 г. — 5,1 %

2022 г. — 2,9 %.

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8 %.

Российские компании, работающие в области информационных технологий

Работа в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших соглашения (договоры) с органами управления особыми экономическими зонами):

• разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа;
• оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
• устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

Страхователи вправе использовать льготу:

1. Для вновь созданных, если:
   • аккредитованы в порядке, указанном в постановлении Правительства РФ от 18 июня 2021 г. № 929;
   • доля доходов от указанных видов деятельности составляет не менее 90 % в объеме доходов организации за указанный период;
   • среднесписочная численность — не менее 7 человек.

В Письме Департамента налоговой политики Минфина России от 23 ноября 2020 г. № 03-03-06/1/101948 сказано об обязательном исполнении всех трех вышеперечисленных условий.

1. Для юрлиц, не являющихся вновь созданными, если:
   • аккредитованы в порядке, указанном в постановлении Правительства РФ от 18 июня 2021 г. № 929;
   • доля доходов от указанных видов деятельности составляет по итогам 9 мес. года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 90 % в объеме доходов организации за указанный период;
   • среднесписочная численность — не менее 7 человек.

Доходы определяются в рамках ст. 248 НК РФ, не включаются доходы, указанные в п. 2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ, п. 4.1 ст. 271 НК РФ, доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, указанных абзацах 4 и 8 п. 5 ст. 427 НК РФ:

• положительная (отрицательная) курсовая разница при покупке (продаже) валюты (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
• положительная курсовая разница, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
• средства в виде субсидий, порядок признания в составе внереализационных доходов в п. 4.1 ст. 427 НК РФ.

Документы, на основании которых происходит подтверждение правомерности применения пониженных страховых взносов айти-компаниями в 2022 году:

• выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
• расчет средней или среднесписочной численности работников (формы № 1-Т и П-4);
• документы, подтверждающие вновь созданное юрлицо;
• подтверждение объема дохода по виду деятельности.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 3 п. 1;
• ставка — пп. 1.1 п. 2;
• прочие условия — п. 3, 5.

Прочие нормы:

• закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
• постановление Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
• ст. 248 НК РФ;
• п. 2, п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

2017–2020 гг. — 8 %, 2021–2022 гг. — 6 %

2017–2020 гг. — 2 %, 2021–2022 гг. — 1,5 %

2017–2020 гг. — 4 %, 2021–2022 гг. — 0,1 %

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 2017–2020 гг. — 1,8 %, 2021–2022 гг. — 1,5 %

Плательщикам, производящим выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна

Экипажи судов зарегистрированы в Российском международном реестре судов, за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ.

Сведения:

• выписка из Российского международного реестра судов о регистрации судна;
• состав экипажа.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 4 п. 1;
• ставка — пп. 2 п. 2;
• прочие условия — п. 3.

2017–2027 гг. — 0,0 %

2017–2027 гг. — 0,0 %

2017–2027 гг. — 0,0 %

НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН

Работа в областях:

• соц. обслуживание граждан;
• научные исследования разработок;
• образование;
• здравоохранение;
• культура и искусство;
• массовый спорт (за исключением профессионального).

Применение льготируемых ставок осуществляется при соблюдении условий:

1. По итогам года, предшествующего году перехода работодателя на уплату страховых взносов по пониженным ставкам, сумма доходов должна составлять не менее 70 % по следующим доходам (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 февраля 2022 г. № 03-15-05/9991):
   • целевые поступления (определяемые п. 2 ст. 251 НК РФ) на содержание НКО и ведение уставной деятельности;
   • гранты (определяемые пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
   • доходы от видов деятельности (определяемых абз. 17–21, 34–36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), а именно:
     • научные исследования и разработки;
     • образование;
     • здравоохранение и предоставление социальных услуг;
     • деятельность спортивных объектов;
     • прочая деятельность в области спорта;
     • деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
     • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
     • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.
2. Выполнение требований, определяемых к УСН.
3. При определении объема дохода организации учитываются поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (остатки):
   • целевые поступления;
   • гранты.

Сведения:

• работа НКО подтверждена Минюстом.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 7 п. 1;
• ставка — пп. 3 п. 2;
• прочие условия — п. 3, 7.

Прочие нормы:

• закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
• ст. 251 НК РФ;
• Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-07/38391;
• Письмо ФНС от 31.01.2019 № БС-4-11/1580@

2019–2024 гг. — 20,0 %

2019–2024 гг. — 0,0 %

2019–2024 гг. — 0,0 %

Благотворительные НКО на УСН

Применение льготируемых ставок осуществляется при соблюдении:

• требований к НКО;
• требований, определяемых к УСН;
• соответствия деятельности благотворительным целям учредительных документов.

Сведения:

• работа НКО подтверждена Минюстом.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 8 п. 1;
• ставка — пп. 3 п. 2;
• прочие условия — п. 3, 8.

Прочие нормы:

• закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ.

2019–2024 гг. — 20,0 %

2019–2024 гг. — 0,0 %

2019–2024 гг. — 0,0 %

Юрлица (ИП), работающие в рамках соглашений с органами особых экономических зон

Работа в рамках:

• соглашений об осуществлении технико-внедренческой деятельности; выплаты физлицам в технико-внедренческой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне;
• соглашений туристско-рекреационной деятельности; выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.

Сведения:

• копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;
• соглашение с органами особых экономических зон.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 2 п. 1;
• ставка — пп. 1 п. 2;
• прочие условия — п. 3.

Прочие нормы:

• закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ;
• постановление Правительства РФ от 28.09.2016 № 978.

2022 г. — 20,0 %

2022 г. — 5,1 %

2022 г. — 2,9 %.

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8 %.

Компании, получившие статус участников проекта «Сколково»

Осуществляют в рамках закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ:

• исследования;
• разработка;
• коммерциализация результатов.

В письме Департамента налоговой политики Минфина России от 02.11.2020 № 03-15-06/95223 подробно прописаны условия.

Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями статуса участника проекта «Сколково», с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус участника.

В случае если совокупный размер прибыли превысил 300 млн рублей, то действие ставок по пониженным тарифам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения указанного объема прибыли. Размер прибыли рассчитывается в соответствии с гл. 25 НК РФ нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором объем выручки участника проекта превысит один миллиард рублей.

Сведения:

• свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково»;
• деятельность участников проекта «Сколково» подтверждена управляющей компанией проекта.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 10 п. 1;
• ставка — пп. 4 п. 2;
• прочие условия — п. 3, 9.

Прочие нормы:

• закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

2022 г. — 14,0 %.

2022 г. — 0,0 %.

2022 г. — 0,0 %.

Организации (ИП), получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя

Осуществляют деятельность в рамках закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ.

Срок действия применения льготы по страховым взносам — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса участника свободной экономической зоны (СЭЗ) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус участника.

Особенности применения льготы определены в Письме ФНС от 03.12.2021 г. № БС-4-11/16857@, Письме ФНС России от 19.09.2018 № БС-4-11/18297@ и Письме Минфина России от 10.09.2018 № 03-15-07/64834.

Сведения:

• копия свидетельства о статусе участника СЭЗ в Крыму;
• деятельность, осуществляемая участниками реестра СЭЗ, подтверждена Минэкономразвития.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 11 п. 1;
• ставка — пп. 5 п. 2;
• прочие условия — п. 3, 10.

Прочие нормы:

• закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ;
• Приказ Минэкономразвития от 18.11.2015 № 858.

6,0 %

0,1 %

1,5 %

Организации (ИП), получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития

Осуществляют деятельность в рамках закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ.

Срок действия — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус.

Сведения:

• копия свидетельства резидента территории опережающего социально-экономического развития;
• деятельность, осуществляемая участниками реестра, подтверждена Минвостокразвития либо Минэкономразвития.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 12 п. 1;
• ставка — пп. 5 п. 2;
• прочие условия — п. 3, п. 10.

Прочие нормы:

• закон от 29.12.2014 № 473-ФЗ;
• Приказ Минэкономразвития от 19.12.2016 № 815;
• Приказ Минвостокразвития от 06.02.2015 № 9;
• Письмо Минфина России от 13.04.2017 № 03-15-06/22140.

6,0 %

0,1 %

1,5 %

Организации (ИП), получившие статус резидента свободного порта «Владивосток»

Осуществляют деятельность в рамках закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ.

Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса резидента свободного порта «Владивосток» с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус.

Сведения:

• копия свидетельства резидента свободного порта «Владивосток»;
• деятельность, осуществляемая участниками свободного порта «Владивосток», подтверждена Минвостокразвития.

Норма ст. 427 НК РФ:

• субъекты — пп. 13 п. 1;
• ставка — пп. 5 п. 2;
• прочие условия — п. 3, 10.

Прочие нормы:

• закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ;
• Приказ Минвостокразвития России от 31.08.2015 № 163.

6,0 %

0,1 %

1,5 %

Российские организации, включенные в Единый реестр резидентов ОЭЗ Калининградской области

Деятельность осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ "Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Сведения подтверждаются соответствующим свидетельством резидента ОЭЗ.

Норма закреплена в пункте 11 статьи 427 НК РФ.

6,0 %

0,1 %

1,5 %

Российские компании, создающие и реализующие анимационные продукты

Деятельность субъекта напрямую связана с производством и реализацией произведенной анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и(или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции.

Разъяснения по применению льготы содержит Письмо Минкультуры России от 14.12.2018 № 2376-03-5.

Обратите внимание, что предусмотрены исключительные положения для вновь созданных субъектов и не являющихся вновь созданными.

Нормативы закреплены в пункте 12 статьи 427 НК РФ.

2018–2023 гг. — 8,0 %

2018–2023 гг. — 4,0 %

2018–2023 гг. — 2,0 %.

В отношении иностранцев — 1,8 %.

• субъекты — пп. 16 п. 1 ст. 427 НК РФ;
• тарифы — пп. 7 п. 2 ст. 427 НК РФ.

• субъекты – пп. 17 п.1 ст. 427 НК РФ;
• тарифы – п. 2.1 ст. 427 НК РФ.

Изменения, внесенные с 9 марта 2022 г., распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г.

Условия установлены п. 14 ст. 427 НК РФ (обязательно выполнение всех условий).

• субъекты — пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ;
• тарифы — пп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ.

В соответствии с п. 2. ст. 2 ФЗ № 50-ФЗ от 09.03.2022 распространяются на отношения с 1 января 2022 г.

Льготный режим: с даты регистрации после 1 января 2022 г. в течение 20 лет, но не позднее 2046 г. организация на территории Курильских островов применяет пониженные тарифы страховых взносов.

Условия (одновременное соблюдение):

• не иметь за пределами Курильских островов подразделений;
• не заниматься посреднической деятельностью и торговлей (исключение ТМЦ собственного производства);
• производство и переработка подакцизных товаров, добыча и переработка углеводородного сырья, вылов ценных видов ракообразных;
• не вести деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, поручения, агентских;
• доля доходов от пассивной деятельности не более 10 % от всех доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль.

• субъекты – пп. 19 п. 1 ст. 427 НК РФ;
• тарифы – пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ;
• Письмо ФНС от 18.03.2022 № БС-4-11/3337@

Размер тарифа

8 %

2 %

4 %

0,2 %

Сумма (рублей) страховых взносов к уплате

36 000,00

9000,00

18 000,00

900,00

Размер тарифа

6 %

1,5 %

0,1 %

0,2 %

Сумма страховых взносов к уплате

19 620,00

4 905,00

327,00

654,00