Коэффициент-дефлятор 2020 — это ежегодно публикуемые Министерством экономического развития индексы, которые рассчитываются исходя из анализа цен на товары уходящего года. Применяются для целей налогообложения на УСН и ЕНВД, а также при ПСН, торговом сборе и НДФЛ.
Что такое коэффициент-дефлятор
Произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и значения, определяющего индекс изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в том же календарном году (инфляция).
Для чего нужен К1
Какой коэффициент-дефлятор на 2020 год предусмотрен по каждому налогу
Посмотрим, как поменялись индексы (таблица)
| Налог | 2018 | 2020 | 2020 |
| НДФЛ | 1,623 | 1,729 | 1,813 |
| УСН | 1,425 | 1,518 | 1 |
| ЕНВД | 1,798 | 1,915 | 2,009 |
| ПСН | 1,425 | 1,518 | 1,592 |
| Налог на имущество физлиц | 1,425 | 1,518 | — |
| Торговый сбор | 1,237 | 1,317 | 1,382 |
Отдельно уточним, какие показатели каждого из налогов корректируют эти значения:
- для НДФЛ — корректировка налога, удержанного с иностранцев — работников на основании патента по найму у физических лиц (п. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ);
- для ЕНВД — корректировка значений базовой доходности по каждому виду деятельности (ст. 346.27 НК РФ, п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
- для УСН — корректировка суммы предельного дохода для применения упрощенной системы (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
- для ПСН — корректировка по видам предпринимательской деятельности максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода ИП (п. 7 ст. 346.43 НК РФ);
- для налога на имущество физлиц — корректировка инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (ст. 404 НК РФ);
- для торгового сбора — корректировка ставки сбора, которая определена для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).
Особенности применения коэффициента К1 для разных налогов и сборов в 2020 году
Значение коэффициента дефлятора К1 на 2020 год повлияло на величину ЕНВД, ПСН, торговый сбор (его действие распространяется на Москву). Новая ставка торгового сбора в 2020-ом за квадратный метр торговой площади равна
550 рублей × 1,382= 760,1 рубля.
При расчете налоговой базы по ЕНВД базовую доходность в 2020 году будем умножать на 2,009 (коэффициент-дефлятор на 2020 год для ЕНВД К1) и на К2, размер которого устанавливает региональный законодатель в зависимости от вида деятельности.
А вот на доходы, допускающие применение УСН, коэффициент в 2020 году не влияет. В частности, для перехода с 2020 года на УСН индексация лимита дохода, ограничивающего право перехода на упрощенную систему налогообложения, производиться не будет на основании ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ. То есть коэффициент-дефлятор для УСН равен 1. Лимиты, используемые в случае перехода на УСН и при утрате права на него, в 2020 году не индексируются. Ограничение дохода за 9 месяцев 2020 года установлено в размере 112,5 млн руб. А для сохранения права применения этого льготного режима в 2020 году величина предельного дохода составляет 150 млн рублей.
Максимальный доход предпринимателя на патенте в 2020 году не должен превышать (учитывая коэффициент-дефлятор К1 на 2020 год) суммы в размере 1 592 000 рублей. Что касается НДФЛ, то для него действуют еще и региональные коэффициенты, установленные властями субъектов РФ.
