Общая ставка налога на прибыль организаций составляет 20%. Но этот налог платят в федеральный и региональный бюджеты. Размер отчислений различается в зависимости от уровня бюджета.
Коротко о главном: 5 пунктов
- Основная ставка налога на прибыль для организаций в РФ составляет 20%.
- Регионы могут снизить ставку до 13,5% для определенных категорий налогоплательщиков.
- Индивидуальные предприниматели не платят налог на прибыль, вместо этого уплачивают НДФЛ.
- Дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 13% для российских организаций и 15% для иностранных.
- Существуют специальные ставки налога на прибыль, варьирующиеся от 0% до 30%, в зависимости от вида деятельности и статуса компании.
Организации на ОСНО платят налог на прибыль в региональный и федеральный бюджеты РФ. Конкретная ставка зависит от того, чем занимается организация.
Советуем прочитать: все о налоге на прибыль организаций
Что учитывать в налогооблагаемой базе по прибыли
Для расчета налога на прибыль налоговую базу умножают на ставку налога. Налоговая база — прибыль, которую организация получила за отчетный период. База определяется нарастающим итогом с начала отчетного периода. Налоговую базу рассчитывают отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки.
К доходам для прибыльного налогообложения относят (п. 1 ст. 248 НК РФ):
- выручку от реализации;
- внереализационные доходы.
Чтобы рассчитать размер налога на прибыль, надо из доходов вычесть некоторые затраты. Расходами для целей налогообложения по прибыли признают экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика (п. 1 ст. 252 НК РФ). Такие затраты подразделяют на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). А расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на (п. 2 ст. 253 НК РФ):
- материальные;
- на оплату труда;
- амортизацию;
- прочие расходы.
В НК РФ приведены списки:
- доходов, которые учитываются в налоговой базе, — ст. 249, 250 НК РФ;
- доходов, которые разрешено не учитывать (не облагать налогом на прибыль), — ст. 251 НК РФ;
- расходов, которые вычитаются из доходов, — ст. 252-269 НК РФ;
- расходов, которые нельзя вычитать, — ст. 270 НК РФ.
Прибыльные налоги в федеральный и региональный бюджеты платят с разницы доходов и расходов.
Подробнее:
По какой ставке платят налог на прибыль
Налоговые ставки по прибыли закреплены Налоговым кодексом РФ. По нормам статьи 284 НК РФ, основная ставка налога на прибыль составляет 20%, если законом не предусмотрено иное значение. Сумму к уплате исчислять просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2.
Напоминаем, что деньги плательщиков поступают в федеральный и региональный бюджеты. Распределение прибыльных поступлений в бюджет периодически пересматривают. В Налоговом кодексе разъясняется, в какой бюджет зачисляется налог на прибыль: региональный бюджет получает 17%, федеральный — 3% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта норма действует до конца 2024 года.
Для информации: местные власти вправе установить процент налога от 12,5 до 17%. Для некоторых категорий налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) — есть исключение: верхний предел составляет 13,5%.
Региональные особенности по налогу на прибыль в 2024 году
Плательщики отчисляют в региональный бюджет 17%. Но власти регионов вправе вводить льготы для налогоплательщиков на местном уровне. К примеру, ставки налога на прибыль в 2024 году для юридических лиц в СПб: как и во многих других регионах, снижены до 12,5%, а в особых случаях и до 0%. Исходя из положений статей 11-3, 11-8-1 закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11, она составляет:
- для резидентов особой экономической зоны на территории Санкт-Петербурга, заключивших соответствующее соглашение до 01.01.2021, — 12,5%;
- для резидентов ОЭЗ, заключивших соглашение после 01.01.2021, — 0% в первые 6 налоговых периодов, 5% — в следующие 4, 13,5% — в дальнейшем;
- для участников специальных инвестиционных контрактов с 01.01.2020 — 0%.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, сколько процентов налог на прибыль в текущем году, как правильно его рассчитать и оплатить. Используйте эти инструкции бесплатно.
Специальные ставки по налогу на прибыль
Специальные ставки установлены для отдельных категорий организаций или отдельных доходов — 0%, 2%, 9%, 10%, 13%, 15%, 20% или 30%.
По специальным ставкам платят в федеральный и местные бюджеты:
- компании с особым статусом (иностранные) или те организации, которые занимаются указанным в законе видом деятельности;
- фирмы-льготники (резиденты ОЭЗ, участники СЭЗ);
- участники региональных инвестиционных проектов;
- ИТ-компании;
- местные и зарубежные организации с дивидендов и процентов.
Для наглядности приведем специальные ставки в виде таблицы.
| Ставка налога на прибыль | Кто использует ставку |
|---|---|
| 20% |
|
| 10% | Иностранные фирмы без представительства — для доходов от международных перевозок и сдачи в аренду транспортных средств. |
| 13% |
Российские организации:
|
| 15% |
|
| 9% | Организации — для процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ. |
| 2% | Резиденты ОЭЗ (особых экономических зон). |
| 0% |
|
Ставка налога на прибыль в федеральный бюджет
Как уже упоминалось, 3% от общей суммы поступают в федеральный бюджет. Не важно, составляет региональная ставка 17% или она уменьшена решением властей, — 3% идут плюсом.
Пример:
Налоговая база = 1 000 000 рублей.
Н/П = 1 000 000 × 20% = 200 000 рублей.
Из них по основной:
- в федеральный бюджет = 1 000 000 × 3% = 30 000 рублей;
- в бюджет региона = 1 000 000 × 17% = 170 000 рублей.
По пониженной:
- в федеральный бюджет = 1 000 000 × 3% = 30 000 рублей;
- в бюджет региона = 1 000 000 × 13,5% = 135 000 рублей.
В федеральный бюджет не всегда попадают только три процента суммы. Это происходит только при использовании основной ставки. А процент, который компании отчисляют по неосновным ставкам, поступает в федеральный бюджет полностью.
Вам будет полезно узнать: входит ли налог на прибыль в ЕНП
Как облагают налогом на прибыль дивиденды
Дивиденды — это любой доход, который остается после уплаты процентов в бюджет; он распределяется между акционерами (участниками) пропорционально долям в капитале. Обычно они выплачиваются деньгами, но иногда выдаются и в виде акции или другого имущества.
Если компания платит дивиденды участникам — юридическим лицам, она рассчитывает платеж и отражает его в декларации.
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Если компания сама получала дивиденды, то из полученной суммы она отчисляет Н/П.
Формула расчета приведена в ст. 275 НК РФ. Если организация получала дивиденды от других компаний и одновременно выплачивала их своим участникам, то сумма налога вычисляется по формуле:
Где:
- НПД — налог на прибыль с дивидендов;
- ДНУ — дивиденды, выплаченные участнику;
- ДНВУ — выплаченные всем участникам;
- ДПО — полученные организацией.
Разберем формулу расчета налога на примере.
ЗАО «Серпантин» получило дивиденды от другой организации — 80 000 рублей и распределяет чистую прибыль между своими участниками. Распределение согласно долям в капитале: И.В. Ковалёв — 700 000 рублей (физлицо, гражданин РФ); ООО «Империя» — 400 000 рублей. Рассчитаем, сколько необходимо удержать:
НДФЛ с дивидендов И.В. Ковалёва — 700 000 × 13% = 91 000 рублей.
На прибыль с дивидендов, выплаченных участнику — ООО «Империя»:
ДНУ = 400 000 руб.
ДНВУ = 400 000 + 700 000 = 1 100 000 руб.
ДПО = 80 000 руб.
ЗАО «Серпантин» обязано удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов участника — ООО «Империя» — в размере 48 218 рублей.
Иностранные организации платят налог на прибыль с дивидендов по повышенной ставке — 15%. Существуют и случаи льготного налогообложения — 0%.
Напомним, что ставка с 01.01.2015 изменена с 9% на 13%.
| Ставка налога на прибыль | Доходы в виде дивидендов |
|---|---|
| 13% |
|
| 15% |
Полученных иностранными фирмами:
|
| 0% |
Полученных российскими фирмами от иностранных и российских организаций при условии, что получающая фирма к моменту решения о выплате:
|
Читайте также: как начислить и выплатить дивиденды
Что такое эффективная ставка налога на прибыль
Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) приравнивается к прибыли, которую получило контролирующее лицо этой компании. Но прибыль определенных категорий КИК освобождают от налогообложения. К примеру, если КИК является активной иностранной компанией или образована по закону страны из ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этой стране. Кроме того, не надо платить налог, если не достигнут суммовой порог полученной прибыли или величина эффективной ставки налогообложения не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).
То есть чтобы проверить освобождение по уровню налогообложения, надо посчитать эффективную и средневзвешенную ставки и сравнить их. Если по итогам налогового периода отсутствуют доходы, получен убыток или сумма прибыли равняется нулю, эффективную ставку не рассчитывают (пп. 1 п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ). В таком случае нет налога к уплате в России.
Эффективную ставку рассчитывают по такой формуле.
Косвенные налоги в расчет не включают (п. 9 письма Минфина № 03-12-11/2/7395 от 10.02.2017).
Средневзвешенную ставку по прибыли определяют по такой формуле:
Если показатель «Прибыль КИК (кроме дивидендов)» отрицательный, его значение принимается равным нулю.
-
Гончарова Алина
2022-03-14 08:25:20На практике процентная ставка налога на прибыль не ограничена цифрами, указанными в НК РФ. Необходимо внимательно изучать региональное законодательство, которое может содержать многочисленные льготы для разных категорий налогоплательщиков, и отслеживать его изменения.
