Хотелось бы начать с того, что в современной литературе называется налоговым администрированием. Под этим термином понимается «способ воздействия налоговых органов на налоговые отношения и налогоплательщиков посредством форм налогового контроля и других процедур, осуществляемых ими в процессе реализации своих полномочий». Чего же стоит опасаться в ходе проверки, даже если кажется, что все сделано верно?
1
Комиссии в налоговой службе
В народе они называются «вызов на ковер» по убыткам, по зарплатным налогам, по НДС и т.д. (Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы"). По итогам рассмотрения комиссией формулируются рекомендации по устранению нарушений, а также принятию мер, направленных на ликвидацию убыточности.
Если просто проигнорировать комиссию, то нарушителю будут грозить санкции по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ. Согласно норме неповиновение законному распоряжению или требованию инспектора влечет предупреждение или наложение административного штрафа: на граждан в размере от 500 до 1000 руб.; на должностных лиц - от 2000 до 4000 руб.
Абсурдность комиссий заключается в том, что так налоговая служба фактически дает указания, как вести бизнес. А косвенно намекает, что если вы не исправьте отчетность мы придем к вам с выездной проверкой, и уж тогда мы точно что-нибудь найдем.
2
Блокировка счета в банке
Налоговый орган приостанавливает операции по банковским счетам налогоплательщика в следующих случаях:
- Налогоплательщик не исполнил требование по уплате налога, пеней, штрафа, процентов (п. п. 1, 8 ст. 69, п. п. 2, 11 ст. 76 НК РФ);
- Налогоплательщик не представил налоговую декларацию в установленный срок (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ);
- Налоговый орган считает необходимым обеспечить исполнение решения по итогам камеральной или выездной налоговой проверки, так как есть основания полагать, что в дальнейшем взыскать по нему задолженность будет затруднительно или невозможно (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ);Справка:
В случае, описанном в пункте 2.3 блокировка счета возможна после вынесения решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности (п. 10 ст. 101 НК РФ).
- Налогоплательщик не исполнил предусмотренную в п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанность по передаче инспекции квитанции о приеме требования о представлении документов, пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган.
3
Принудительная и поголовная автоматизация
Яркий тому пример майские поправки в первую часть налогового кодекса (ФЗ от 01.05.2016 N 130-ФЗ). Так пояснения на камеральную проверку деклараций по НДС будут подаваться в электронном виде, а с 1 января 2017 года пояснения на бумаге налоговые инспекторы вообще принимать не будут. Если не представить нужные документы, то компанию за первое нарушение оштрафуют на 5 тысяч рублей, за повторное нарушение в течение года – на 20 тысяч рублей (ст. 129.1 НК РФ). Законодатель установил срок, в течение которого компания должна наладить электронный документооборот с налоговой службой. Уже с 1 июля 2016 года на это будет отведено 10 рабочих дней после возникновения такой обязанности у организации.
4
Письма от налоговой
В своих письмах налоговая служба предлагает налогоплательщикам в добровольном порядке уплатить налоги, так как налоговая относит его контрагентов к проблемным компаниям. По мнению одного из руководителей налоговой службы, фирмы-однодневки являются надежным источником пополнения бюджета - для такого пополнения даже не нужны выходить из-за стола.
5
Прочие
Это письма с угрозой ликвидации в связи с отсутствием фирмы по юридическому адресу, письма на счет «чистых активов» и т.д. и т.п. Это основные темы, но в каждом регионе они могут быть разнообразными.
В заключение хочется добавить, что в данной ситуации главное понимать, что в сборе налогов, нет четких правил. А точнее – налоговая сама их придумывает в зависимости от клиента и его платёжеспособности. И сдержать ее может только заданная сверху цифра в плане.
Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ
<Письмо> ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722
Статья 101 НК РФ. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
Статья 129.1 НК РФ. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу