Все организации, которые ведут бухгалтерский учет, до 31.03.2019 обязаны сдать годовую отчетность по итогам 2018 года в органы статистики и Федеральную налоговую службу. В состав отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (форма № 2). Мы расскажем о том, как избежать ошибок при заполнении баланса.
Содержание
Бухгалтерский баланс за 2018 год (форма № 1) является главной частью годового отчета, который сдают все юридические лица, попадающие под действие ФЗ «О бухгалтерском учете». Срок сдачи этой формы — до 31.03.2019.
Баланс предприятия всегда состоит из двух частей: актива и пассива:
- в активной части отражается все имущество, принадлежащее организации, и задолженность перед ней ее контрагентов. В актив входят нематериальные ценности, основные средства, товарные запасы, денежные средства на счетах в банках и обороте, а также дебиторская задолженность;
- в пассивной части отражаются все обязательства организации и привлеченные ею средства.
Актив и пассив всегда равны друг другу, что и дало название этому документу. Все данные по строкам этого отчета обязательно должны совпадать с показателями из других отчетных форм. Как свести бухгалтерский баланс (форма 1) без ошибок?
Форма баланса
Форма, по которой составляется отчет за 2018 год, утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Она содержится в приложении № 1 к документу. С момента утверждения формы № 1 в нее неоднократно вносились изменения и поправки, последние из них прописаны Минфином России в Приказе от 06.03.2018 N 41н. При заполнении отчета всегда нужно учитывать самые свежие требования к его оформлению и заполнению, а скачать бесплатно бухгалтерский баланс, бланк 2019, можно в конце статьи.
На титульном листе следует указать наименование организации, ее адрес, коды ИНН, ОКПО и вид деятельность в соответствии с новым классификатором ОКВЭД2.
В бухгалтерском балансе есть 5 разделов:
- Раздел I «Внеоборотные активы»: указывается остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов, а также доходных вложений в материальные ценности. В нем же отображают стоимость долгосрочных финансовых вложений, отложенные налоговые и другие внеоборотные активы организации.
- Раздел II «Оборотные активы»: содержатся все данные о товарных запасах организации. В нем необходимо отразить стоимость материалов, готовой продукции и товаров на складах и в обороте, а также затраты в незавершенное строительство. Там же указываются остатки на конец года по краткосрочным финансовым вложениям, денежным средствам на счетах и сумме дебиторской задолженности контрагентов.
- Раздел III «Капитал и резервы»: отражаются все данные об уставном, добавочном и резервном капитале организации. Необходимо указать стоимость собственных акций, которые были выкуплены у акционеров. Также требуется прописать сумму нераспределенной прибыли или непокрытого убытка на конец отчетного года.
- Раздел IV «Долгосрочные обязательства»: указывается сумма долгосрочных заемных средств организации, а также отложенных налоговых и других долгосрочных обязательств организации.
- Раздел V «Краткосрочные обязательства»: отражаются все данные о сумме кредитов и займов, полученных на срок до года, а также кредиторской задолженности организации перед контрагентами. В раздел также вносятся доходы будущих периодов и другие краткосрочные обязательства организации.
Первые два раздела — это актив. Выглядит его начало так:
Первая колонка предназначена для указания номера пункта в пояснениях, в котором содержится расшифровка приведенной позиции. Кроме данных на 31.12.2018, необходимо указывать также сальдо по состоянию на два предыдущих года.
С третьего по пятый разделы — пассив. Образец выглядит так:
Все показатели в этих разделах дополнительно разбиты по группам статей плана счетов бухгалтерского учета («Дебиторская задолженность», «Основные средства» и т. д.). Детализацию этих групп бухгалтер определяет самостоятельно, исходя из учетных данных и показателей.
Показатели: существенные и несущественные
Первый вопрос, который возникает при заполнении бухгалтерского баланса: «Счетов в плане много, а строк в балансе мало. Как вместить все данные и какие из них можно не указывать?» Ответ прост: в валюте баланса следует расшифровывать только существенные показатели. К ним относятся все данные, без сведений о которых не получается правильно и полноценно оценить финансовое положение компании. При этом оценку существенности показателя должна определять сама организация, и результаты должны быть прописаны в учетной политике для целей бухучета.
Обычно существенными признаются показатели, которые составляют 5 % или более от общей массы однородных активов или пассивов предприятия. Поэтому для каждой строки типовой формы № 1 необходимо ввести подстроки с существенными показателями. Именно в них происходит расшифровка укрупненных значений, указанных в строке. Несущественные показатели так не расшифровываются, и их значение, при необходимости, можно указать только в пояснениях к балансу.
Этот порядок формы № 1 определен пунктом 11 ПБУ 4/99 и примечанием 2 к приложению № 1 из приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Такие требования распространяются только на те компании, которые сдают полный вариант отчета за год. Малые предприятия, которые имеют право сдавать упрощенную форму, никакой детализации показателей баланса приводить не должны.
Данные, необходимые для заполнения формы № 1
Все показатели бухгалтерского баланса — это остатки по счетам бухучета на конец отчетного периода. Справочно указываются также данные по остаткам на конец двух отчетных периодов. К примеру, баланс бухгалтерский образца 2019 года должен содержать остатки по счетам бухучета на 31.12.2018, 31.12.2017 и 31.12.2016.
Перед составлением отчета необходимо провести инвентаризацию остатков и закрыть счета (пункт 38 ПБУ 4/99, пункт 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Для этого следует проверить, все ли операции, совершенные в календарном году, попали в регистры учета, и нет ли ошибок в оборотах, которые были сформированы на основании этих данных, по синтетическим и аналитическим счетам.
В форме № 1 на конец года обязательно должна содержаться полная информация обо всех активах и пассивах предприятия. Все сведения необходимо проверить, ведь их достоверность придется заверить своей подписью руководителю. При заполнении отчета необходимо руководствоваться разделом IV ПБУ 4/99. Это значит, что следует учесть сроки обращения всех активов и обязательств. Если их срок погашения или обращения составляет более 12 месяцев, то такие активы или пассивы являются долгосрочными. Обязательства и активы сроком до 12 месяцев являются краткосрочными. Важно отметить, что эти показатели рассчитываются, исходя из договорных планов, а не из фактического исполнения.
Заполняя бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, также важно исходить из экономической сущности показателей, а не из того, по какому счету они были учтены. К примеру, депонированная зарплата сотрудников, которая учитывается по счету 76 (а не по счету 70), отражается в пассиве как кредиторская задолженность перед персоналом, а не кредиторская задолженность перед прочими кредиторами.
Внимательно следует подойти и к отражению стоимости активов имущественного характера. Их следует указывать в «чистом виде», за вычетом регулирующих величин. Такими величинами обычно признаются:
- резерв по сомнительным долгам;
- резерв под обесценивание финансовых вложений;
- суммы начисленной амортизации основных средств;
- резерв под снижение стоимости материальных ценностей.
Поэтому в стоимости основных средств не должны содержаться амортизационные отчисления, а все резервные отчисления необходимо отминусовать от финансовых вложений и дебиторской задолженности.
В пояснениях к отчету необходимо обязательно указать полную информацию обо всех регулирующих величинах. В силу пункта 34 ПБУ 4/99 нельзя зачитывать между собой значения учетных статей активов и пассивов баланса. Сальдо по активно-пассивным счетам необходимо отразить развернуто. В частности, из кредиторской задолженности не следует отнимать дебиторскую, даже если фактически оба показателя относятся к одному и тому же контрагенту. Исключение только одно: можно отражать свернутое сальдо по отложенным налоговым активам и обязательствам (пункт 19 ПБУ 18/02).
Если баланс подлежит сдаче в орган статистики и в ФНС, необходимо пронумеровать в нем строки. Код строк следует указывать в соответствии с приложением к приказу Минфина, утверждающему форму отчета. Для некоторых категорий организаций существуют особенности в нумерации. В частности, малые предприятия отражают в отчете только укрупненные величины, включающие в себя несколько учетных показателей. В этом случае код строки определяется по самому крупному показателю из тех, которые входят в эту строку. При отсутствии в учете какого-либо показателя из баланса необходимо ставить прочерк. Он ставится также, если при округлении получилось число меньше единицы. Данные, не попавшие в отчет из-за округления, необходимо указать в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах.
Все показатели, имеющие по учету отрицательное значение, необходимо указывать в круглых скобках. Знак «минус» при этом не ставится. Аналогично обозначаются показатели, которые необходимо вычесть из итоговой суммы по строке. В частности, так обозначается сумма непокрытого убытка по строке 1370 бухгалтерского баланса.
Сопоставимость показателей
Все данные из формы № 1 за отчетный период и два прошлых отчетных периода обязательно должны быть сопоставимы. Это значит, что показатели всех строк необходимо формировать по одним и тем же правилам. Иногда бывает, что показатели несопоставимы. Например, когда выявляются существенные ошибки в прошлых отчетных периодах или была изменена учетная политика предприятия. В таких случаях необходимо указать в балансе за 2018 год показатели прошлых лет уже с учетом корректировки.
Таким образом, в текущем отчете данные будут указаны, исходя из действующих условий, при этом не нужно исправлять сами балансы за прошлые годы. Обо всех скорректированных показателях обязательно следует рассказать в пояснениях. Этот порядок определен статьей 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а также в ПБУ 4/99 и ПБУ 1/2008.
Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2018 год
Сдавать форму № 1 и пояснения к ней в органы статистики и ФНС требуется только один раз в год: в период с 1 по 31 марта. Такой срок определен статьей 23 Налогового кодекса РФ и статьей 18 Закона № 402-ФЗ. Однако любая организация может составлять этот документ для своих собственников хоть каждый месяц. Никакой промежуточной отчетности в контролирующие органы при этом сдавать не нужно.
Если пропустить сроки отчета в Росстат и налоговую службу, последует наказание сразу двух видов:
- от ИФНС — по статье 126 НК РФ в виде штрафа на сумму 200 рублей;
- от органов Росстата — по статье 19.7 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 3000 до 5000 рублей.
Поэтому с годовой отчетностью за 2018 год лучше не опаздывать.
Вам будет полезно: как сдать годовой отчет с поддержкой КонсультантПлюс.
