Итак, декларацию по НДС нужно отправить до 26 октября в электронном виде. На бумаге налоговая инспекция примет отчет только у налоговых агентов, не являющихся плательщиками данного налога, либо освобожденных от его уплаты в соответствии со ст.145 НК РФ. Форма декларации утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 года. Представляют отчет по месту учета фирмы.
Так как НК РФ не требует хранения декларации на бумаге, ее можно оставить в электронном виде. Если налогоплательщик решит все-таки распечатать декларацию по НДС, то для экономии бумаги можно сократить ее объем. Для этого в бухгалтерских программах предусмотрена функция, позволяющая распечатать вместо разделов 8-12 книгу продаж, покупок и журнал учета счетов-фактур.
Кто сдает декларацию по НДС за 3 квартал?
Если в течение квартала организация не вела деятельность, то вместо декларации по НДС предоставляется единая упрощенная декларация, либо нулевая. Что значит не вела деятельность?
- Не было движения денежных средств ни по кассе, ни по расчетным счетам фирмы;
- Не было объектов налогообложения по НДС.
Декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года должны сдавать:
- Фирмы и ИП на ОСНО.
- Налоговые агенты по НДС. К ним относятся организации и индивидуальные предприниматели:
- Приобретающие работы, товары и услуги на территории России у иностранных организаций, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков в РФ;
- Арендующие у органов государственной власти или местного самоуправления федеральное или муниципальное имущество;
- Приобретающие государственное имущество в собственность;
- Реализующие конфискованное имущество, клады, скупленные ценности;
- Приобретающие имущество банкрота;
- Реализующие товары, работы или услуги в качестве посредника у иностранных лиц, не являющихся налогоплательщиками в РФ;
- Не зарегистрировавшие построенное морское судно в Международном реестре судов по прошествии 46 дней после перехода права собственности.
- Фирмы и ИП на спец. режимах, которые:
- Импортировали товары;
- Выставили счет-фактуру (ошибочно или по просьбе контрагента) с выделенным НДС;
- Являются участником товарищества, ведущего общие дела;
- Являются налоговыми агентами по НДС.
Для организаций, которые имеют статус посредников, экспедиторов или застройщиков, и, в то же время, не являются плательщиками НДС, необходимо предоставлять в налоговую инспекцию только электронный журнал учета счетов-фактур. Срок отправки – 20 октября.
Состав декларации по НДС за 3 квартал 2015 года
В зависимости от категории, к которой принадлежат налогоплательщики, декларация по НДС будет включать определенные разделы:
- Плательщики НДС и налоговые агенты заполняют: титульный лист, разделы 1-7, 8-9;
- Налогоплательщики, являющиеся посредниками, экспедиторами или застройщиками заполняют: титульный лист, разделы 1-7, 8-9, 10-11;
- Фирмы, освобожденные от уплаты НДС, но выставившие счета-фактуры с выделенным налогом, должны заполнить: титульный лист, разделы 1-7 и 12;
- Раздел 2 заполняют налоговые агенты;
- Раздел 4-6 заполняют только в том случае, если у организации были операции, облагаемые НДС по ставке 0%;
- Раздел 7 заполняют только в случаях, когда у организации:
- были необлагаемые НДС операции (ст. 149 НК РФ);
- были операции, не признанные объектом налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ);
- реализация за пределами РФ (ст. 147-148 НК РФ);
- авансы по операциям с длительным производственным циклом.
Особенности заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2015 года
Если фирма в декларации заполняет данные об НДС к уплате или к вычету (строки 110 и 190 раздела 3), то она должна в обязательном порядке отправить и раздел 8-9 соответственно. При ведении книги покупок и продаж в бумажном виде (большая редкость в наши дни), причина в виде опоздания оформления данных операций в отчете не является уважительной причиной для отсутствия этих разделов. Не нужно заполнять, а следовательно, и отправлять 8 и 9 раздел, если декларация по НДС нулевая.
В письме ФНС от 22.01.2015 года № ГД-4-3/794 опубликованы 13 новых кодов операций по НДС: с 16-го по 28-й. Рекомендуется использовать их для отражения в декларации получения корректировочного счета-фактуры, вычетам по экспортным товарам и т.д. Полный перечень кодов можно найти в Приказе ФНС № ММВ-7-3/83 от 14.02.2012 года.
Также необходимо помнить, что суммы в разделах 8 и 9 ставят без округления с копейками, а в разделе 3 в полных рублях. Логично, что из-за этого будут возникать расхождения. Но они не должны превышать 1 рубля.
В разделе 8 необходимо, чтобы номера счетов-фактур соответствовали полученным от поставщика документам. Для этого изначально их нужно правильно вносить в книгу покупок.
В декларации по НДС при заполнении 9 раздела необязательно соблюдать хронологическую последовательность в номерах счетов-фактур. При наличии обособленных подразделений, они могут вести свою нумерацию.
Необходимо проверить ИНН и КПП контрагентов. Если у них в течение квартала произошла смена реквизитов или данные были внесены неверно, инспекторы запросят пояснения к отчетности.
Для заявления вычета по экспортным операциям в последний день квартала данную операцию нужно отразить в книге покупок. В декларации будут сделаны записи в разделе 8. Сумму вычетов нужно будет отразить в разделе 4 по строке 030, а затем в разделе 1 по сроке 040. Показывать данный вычет в разделе 3 не нужно, иначе сумма удвоится.
Нулевая отчетность по НДС за 3 квартал 2015 года
Если деятельность в течение квартала в организации не велась, то представляется нулевая декларация по НДС. Она состоит из титульного листа и первого раздела.
Нулевая отчетность также сдается в электронной форме. Если отчет не предоставить в срок, организация должна будет заплатить штраф – 1000 руб. Должностные лица могут понести наказания в виде штрафа от 300 до 50 рублей. Налоговая инспекция вправе заблокировать расчетные счета фирмы, если отчетность не предоставят в течение 10 дней после окончания срока ее сдачи.
Правовые документы<Письмо> ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
Статья 145 НК РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Статья 146 НК РФ. Объект налогообложения
Налоговый кодекс Статья 147,148
Статья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Приказе ФНС № ММВ-7-3/83 от 14.02.2012 года
