Новая редакция первой части Налогового кодекса РФ введена в действие Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» и Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Все изменения в Налоговом кодексе РФ касаются вопросов налогообложения КИК и предоставления специальной декларации об имуществе и доходах.
Так, в статье 25.13 НК РФ «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» уточнены требования к основаниям для признания лица, контролирующим иностранную компанию. В частности, теперь не будет признаваться лицом, контролирующим иностранную организацию, гражданин РФ, чье участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое или косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями. Однако контролирующим лицом иностранной организации будет признано лицо, осуществляющее контроль над такой организацией в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.
В Налоговом кодексе РФ появилась новая статья 25.13-1 НК РФ «Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании». В соответствии с ее нормами прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если в отношении этой организации выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных нормами НК РФ, к примеру, она образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве.
Кроме того, определена формула для определения эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации. Именно с учетом этой формулы в статье 25.15 НК РФ «Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении» предполагается рассчитывать прибыли и доходы КИК.
В статью 41 НК РФ «Принципы определения доходов» добавлен новый пункт 2, определяющий, что не признается доходом (экономической выгодой) получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца, если такое имущество и его номинальный владелец были указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Аналогичные изменения произошли и в статье 39 НК РФ «Реализация товаров, работ или услуг». Статьей 45 НК РФ определено, что исполнение обязанности по уплате налога или сбора не производится в случае неуплаты или неполной уплаты налога декларантом, признаваемым таковым в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ.
Новая редакция статьи 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка» определяет, что специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ не может являться основой для проведения камеральной налоговой проверки. В статье 89 НК РФ по тем же основаниям запрещено проводить выездную налоговую проверку. Статьей 102 НК РФ сведения, содержащиеся в специальной декларации, отнесены к налоговой тайне. Разглашение таких сведений и утрата представленных специальных деклараций и прилагаемых к ним документов являются основанием для привлечения виновных лиц к уголовной ответственности за незаконное разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, в соответствии с Уголовным кодексом РФ.
Статья 102 НК РФ. Налоговая тайна
Статья 25.13 НК РФ. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
Статья 25.13-1 НК РФ. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании
Статья 25.15 НК РФ. Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении
Статья 39 НК РФ. Реализация товаров, работ или услуг
Статья 41 НК РФ. Принципы определения доходов
Статья 45 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
Статья 88 НК РФ. Камеральная налоговая проверка
Статья 89 НК РФ. Выездная налоговая проверка
Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ
Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ