Особенности налогообложения при сдаче имущества в аренду
В настоящее время повсеместны случаи сдачи физическим лицом в аренду своего имущества (как правило, квартир и автомобилей).
В рассматриваемом разделе выясним, кто и какие налоги должен уплачивать при сдаче имущества в аренду.
В соответствии со ст. ст. 208 и 209 НК РФ доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, являются объектом налогообложения НДФЛ.
На основании п. 1 ст. 224 НК РФ доход от сдачи в аренду имущества, полученный физическим лицом – налоговым резидентом РФ, облагается по ставке в размере 13%.
Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели,
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную с учетом особенностей, предусмотренных ст.224 НК РФ.
Таким образом, организация – арендатор, производящая выплаты по договору аренды (договору гражданско-правового характера) физическим лицам – арендодателям, не являющимся предпринимателями, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с арендной платы. Физическое лицо – арендодатель, в свою очередь, получает сумму за предоставленную услугу с учетом удержания с его дохода НДФЛ.
Если арендует имущество физическое лицо, налог с доходов арендодатель должен задекларировать и уплатить самостоятельно.
Кроме того, следует иметь в виду, что согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность – это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Учитывая изложенное, если сдача физическим лицом имущества в аренду происходит не на разовой, а на постоянной основе, такая деятельность физического лица рассматривается как предпринимательская. При наличии данных признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица и уплачивать налоги в соответствии с действующем налоговым законодательством.
Материалы цикла:
- 01 "Налогообложение доходов физических лиц" - новая книга издательства "Налоги и финансовое право". (Отрывки из книги - 01)
- (02) Особенности определения налогового резидентства для целей определения статуса плательщика НДФЛ. Отрывки из новой книги «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов»
- (03) Значение возраста для целей налогообложения НДФЛ. Отрывки из новой книги «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов»
- (04) Вопросы, связанные с налогообложением дохода от продажи недвижимости, находящейся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет. Отрывки из новой книги «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов»
- (05) Вопросы, связанные с налогообложением дохода от продажи недвижимости, находящейся в собственности налогоплательщика три года и более. Отрывки из новой книги «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов»
- (06) Вопросы налогообложения при продаже налогоплательщиками движимого имущества. Отрывки из новой книги «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов»
- (07) Налоговый вычет при приобретении жилья и земельного участка. Отрывки из новой книги «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов»
- (08) Особенности налогообложения при дарении между родственниками. Отрывки из новой книги «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов»
- (09) Особенности налогообложения при дарении между лицами, не являющимися родственниками. Отрывки из новой книги «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов»
- (11) Особенности возврата налоговыми агентами излишне удержанного у налогоплательщика НДФЛ. Отрывки из новой книги «Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов»