Итак, 22 ноября 2011 года, как водится под конец года, законодатель обрадовал нас новыми изменениями в Налоговом Кодексе. Причем, часть из которых коснется периода с 1 января 2011 года. Ну, нам не привыкать.
Давайте разбираться.
Итак, в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ «» (далее Закон) данный документ вступает в силу с 01 января 2012 года, но не ранее 1-ого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением пункта 1, подпункта «в» пункта 7, абзацев третьего - двадцать второго подпункта «а» пункта 8 статьи 1, вступивших в силу со дня официального опубликования, т.е. с 22 ноября 2011 года.
Читаем вступившие уже в силу изменения, а именно мы говорим о изменениях ст. 218 НК РФ
Вот они, наши искомые абзацы «с третьего по двадцать второй»
" подпункт 4 изложить в следующей редакции:
4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:
1 000 рублей - на первого ребенка;
1 000 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
с 1 января 2012 года:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.";
Ну, что, господа бухгалтеры, испугались?
На самом деле речь идёт о всего одном изменении в стандартных вычетах с 01.01.2011, которое коснется далеко не всех. Увеличен размер стандартного налогового вычета на третьего ребенка. Поэтому, если в вашей организации нет родителей трёх и более детей, то вам ничего пересчитывать не придётся.
Если в компании работают родители трех и более детей, то им надо с 01.01.2011 года пересчитать НДФЛ с учетом нового закона. Изменения в законодательстве были ожидаемыми и большинство бухгалтерских программ их реализовало заранее.
Перед вами с нововведением встанет технический вопрос обновления программного обеспечения. Ну и, как всегда, не все так уж гладко в определениях, поэтому под данный закон мы будем ждать разъясняющие письма Минфина.
Дело в том, что в соответствии с ст. 54 Семейного кодекса ребенком считается только лицо, не достигшее совершеннолетия. Налоговый кодекс говорит, что вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, как оно и было ранее.
Если первому ребенку 25, второму 17, а третьему 14 лет, то какие вычеты мы будем предоставлять? По логике вещей родителям полагается вычет на второго ребенка в размере 1000 рублей и вычет на третьего ребенка 3000 рублей. Логика вещей не всегда совпадает с логикой законодателя, Минфина и налоговой. Поэтому ждем разъяснений. Я очень надеюсь на адекватность.
В конце хотелось бы обратить ваше внимание, что вычеты на детей, как и раньше, предоставляются в двойном размере одиноким родителям и только до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 тыс. рублей. Налоговый вычет на детей-инвалидов ранее предоставлялся в двойном размере (2000 рублей) , то сейчас составляет 3000 рублей на каждого такого ребенка.
Много это или мало?
Давайте посмотрим на простейшем примере. Два родителя. Каждый получает стандартные вычеты. Январь. Зарплата у обоих по 30 тыс. рублей.
БЫЛО:
Рассчитаем мамину зарплату на руки, которая была в соответствии с прошлой редакцией ст. 218 НК РФ:
Налогооблагаемый доход 30000-400-1000-1000-1000= 26600
НДФЛ составит 3458
На руки мама получит 26542
Аналогичный расчет будет у папы. Итого семейный доход в январе составил 53084.
СТАЛО:
Рассчитаем мамину зарплату на руки, которая стала в соответствии с новой редакцией ст. 218 НК РФ:
Налогооблагаемый доход 30000-400-1000-1000-3000= 24600
НДФЛ составит 3198
На руки мама получит 26802
Аналогичный расчет будет у папы. Итого семейный доход в январе составил 53604 рубля.
ВЫВОДЫ:
Итого законодатель подарил семье с тремя детьми, родители которой зарабатывают по 30 тыс. рублей ежемесячно 520 рублей за январь.
До дохода 280000 рублей повышенный вычет на третьего ребенка будет предоставляться 9 месяцев.
9 месяцев по 520 рублей на семью 4680. Слушайте, а что? Я поняла! Ведь НДФЛ бухгалтеры должны будут пересчитать как раз уже в расчете зарплаты за ноябрь. А значит как раз к Новому году каждая семья с тремя детьми получит маленький новогодний подарок.
И не будем себе портить настроение, считая, сколько было потрачено времени на написание – подписание – публикацию этого закона. Сколько мы его читали-изучали-комментировали. Сколько техники писали обновления к бухгалтерским программам. Сколько еще часов потратит Минфин и налоговая разъясняя нам новый порядок и проверяя правильность начисления. И не будем вспоминать про размер зарплаты у законодателей.
Просто порадуемся такому неожиданному подарку Деда Мороза каждой семье, в которой растут трое и больше деток.
