Декларация по НДС за 1 квартал 2017 года: инструкция по заполнению

/ Источник: Петербургский правовой портал

Как правильно заполнить декларацию по НДС по итогам 1 квартала 2017 года? В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчётности, а также сможете скачать заполненный образец декларации НДС за 1 квартал 2017 года и пустой бланк утверждённой формы.

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2017

В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются:

  • организации и индивидуальные предприниматели - плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы);
  • налоговые агенты;
  • посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Сдают декларацию по месту учёта фирмы или регистрации места жительства ИП.

Срок сдачи декларации НДС за 2017

Декларацию за 1 квартал 2017 года успейте сдать до 25 апреля.

В 2017 году сроки сдачи следующие:

Период - отчётный квартал

Крайний срок сдачи декларации НДС в 2017

1 квартал 2017

25 апреля

2 квартал

25 июля

3 квартал

25 октября

4 квартал

25 января 2018

На выходные даты не выпадают - переносов сроков нет.

Форма декларации по НДС 2017

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Начиная с 1 квартала 2017 года, форму надо заполнять с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@.

Отчёт состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчёт сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.

Декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года могут подать на бумаге:

  • налоговые агенты - неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;
  • организации и ИП - неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
    • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
    • число работников не больше 100;
    • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
    • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога можно получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

Штраф за непредставление декларации по НДС в 2017

Штраф по статье 119 НК РФ - 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчётности, так и за её сдачу в иной форме.

Общие правила заполнения декларации НДС

  • используйте только утверждённую форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере - распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте стэплером);
  • в каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки;
  • суммы указывайте в полных рублях, все что больше 50 копеек округляете в большую сторону, меньше 50 копеек - отбрасываете;
  • текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если в ручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере - шрифтом Courier New размер 16-18).

Руководство по заполнению декларации по НДС за 2017 год

Разберём пошагово на примере, как заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года.

Пример: ООО "Золото" реализует оптом продукты, напитки и табак в РФ. В 1 квартале 2017 было продано товаров, облагаемых налогом по ставке 18%, - на 2 600 000 рублей (сумма указана без учёта НДС). Товары были проданы двум оптовым покупателям на разные суммы.

Также в 1 квартале ООО "Золото" получило аванс в счёт будущей поставки в сумме 1 180 000 рублей (вместе с НДС).

В отчётном квартале ООО "Золото" приобретает товар с включённым налогом на сумму 1 121 000 рублей. Сумму налога компания вправе принять к вычету, при наличии подтверждающих документов.

Заполним декларацию, опираясь на приведённые цифры.

Шаг 1 - Титульный лист

  • ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе декларации;
  • номер корректировки при сдаче первичной декларации - три нуля;
  • код налогового периода для 1 квартала - 21. Остальные коды: 22 - 2 квартал; 23 - 3 квартал; 24 - 4 квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
  • отчётный год 2017;
  • каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать обратившись в ИФНС: первые две цифры - код региона, вторые две цифры - код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. На примере код ИФНС № 9 Центрального района СПб;
  • налогоплательщик проставляет код по месту учёта, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@:

116

По месту учёта ИП

213

По месту учёта организации - крупнейшего налогоплательщика

214

По месту учёта организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

215

По месту учёта правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

216

По месту учёта правопреемника - крупнейшего налогоплательщика

227

По месту учёта участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета

231

По месту нахождения налогового агента

250

По месту учёта налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

331

По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО "Золото" - российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

  • название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;
  • код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО "Золото" торгует оптом продуктами, напитками и табачными изделиями. На примере ОКВЭД 46.3;
  • номер телефона;
  • число страниц в декларации. ООО "Золото" сдаёт декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года на 12 листах;
  • внизу титульного листа вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2 - Раздел 1

Построчно:

  • в строке 010 1 раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере - 40307000 - муниципальный округ №7 СПБ;
  • 020 – КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2016 найдёте здесь;
  • 030 – Начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счёта-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО "Золото" это поле заполняет прочерками;
  • 040 - Итоговое значение Раздела 3 декларации;
  • 050 - Сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО "Золото" эти разделы пропускает - налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в 4 квартале 2016 не образовалось. В поле прочерки;
  • строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке "по месту учета" код "227"). ООО "Золото" ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО "Золото" этот раздел пропускает.

Шаг 3 - Раздел 3

Построчно:

  • 010–040 - Налоговая база за отчётный квартал 2016 года. ООО "Золото" в 1 квартале 2017 реализовало товар, который облагается по ставке 18%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
  • 070 - Авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. ООО "Золото" получило в отчётном периоде аванс в счёт будущей поставки в размере 1180000 включая НДС. В строку 070 заносится отдельно по графам - налоговая база (1000000 руб.) и сам налог (180000 руб.).
  • 080-100 - Налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет - в полях прочерки;
  • 105-109 - Суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом. ООО "Золото" не заполняет;
  • 110 - Налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации НДС);
  • 120–185 - Налог, подлежащий вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 - сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ;
  • 190 - Общая сумма вычета (сумма строк 120–180). Для ООО "Золото" это тоже число, что и в строке 120;
  • 200 - Итоговая сумма налога к уплате за 4 квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету - разность строк 110 и 190. Это 648 000 - 171 000 = 477000 рублей;
  • 210 - Итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 1 квартал 2017 года. Строка заполняется, если разница отрицательная. В приведённом случае ставятся прочерки.

Разделы декларации с 4 по 6 фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО "Золото" таких операций в 1 квартале 2017 не совершало.

Шаг 4 - Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в 4 вартале 2016. ООО "Золото" вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-контрагентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.

Построчно:

  • 001 - прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы;
  • 005 - номер операции в книге покупок;
  • 010 - код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 01, который с 1 июля 2016 года применяется к более широкому списку операций. Операции по приобретению и продаже товаров и раньше относились к этому коду;
  • 020 - номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
  • 030 - дата составления счёта-фактуры;
  • 040-090 - Заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта. В примере стоят прочерки;
  • 100 - номер документа об оплате. ООО "Золото" вписывает номер платёжного поручения;
  • 110 - дата составления платёжного поручения;
  • 120 - дата принятия товара на учёт. Прочерки;
  • 130 - ИНН и КПП продавца;
  • 140 - ИНН и КПП посредника - не заполняется;
  • 150 - номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
  • 160 - расчёт с продавцом производился в российской валюте. В декларации указываем код по ОКВ 643 - рубль;
  • 170 - стоимость покупки по счёту-фактуре вместе с налогом;
  • 180 - сумма налога в рублях;
  • 190 - общая сумма налога к вычету по книге покупок в 3 квартале.

Шаг 5 - Раздел 9

Часть 9 декларации за 2017 год включает сведения из книги продаж - данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. ООО "Золото" заполняет 9 раздел трижды - одна операция по продаже на 2 053 200 рублей (включая НДС 18%), одна продажа на 1 014 800 рублей (включая НДС 18%) и получение предоплаты в счёт будущей поставки товаров в размере 1 180 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

Раздел 9 по первой операции

Построчно:

  • 001 - прочерк, так как декларация первичная;
  • 005 - порядковый номер операции в книге продаж;
  • 010 - код вида операции в книге продаж. 01 - реализация товаров (работ/услуг);
  • 020 - номер выставленного счёта-фактуры;
  • 030 - дата счёта-фактуры;
  • 035 - регистрационный номер таможенной декларации;
  • 040-090 - заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счёта-фактуры;
  • 100 - ИНН и КПП покупателя.

  • 110 - ИНН и КПП посредника (не заполняется);
  • 120-130 - номер и дата документа об оплате;
  • 140 - код валюты. Указываем код российского рубля - 643;
  • 150-160 - стоимость продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строку 150 не заполняем;
  • 170-190 - стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 18%. Заполняется строка 170;
  • 200-220 - сумма НДС по ставкам 18 и 10% и стоимость продаж, освобождённых от уплаты налога. ООО "Золото" заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй операции

Почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи.

Раздел 9 по третей операции

По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

  • 230 - общая стоимость продаж по ставке 18% без учёта НДС;
  • 240 - общая стоимость продаж - 10% без НДС;
  • 250 - общая стоимость продаж - 0% без НДС;
  • 260 - налог по ставке 18%;
  • 270 - налог по ставке 10%;
  • 280 - сумма, освобождённая от налога.

ООО "Золото" проставляет значения в строках 230 и 260.

Разделы 10 и 11 декларации по НДС заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "Золото" эти разделы оставляет пустыми.

Скачать бланк декларации НДС за 2017 год (формат xls)

Скачать

Скачать официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС за 2017 год (формат xls)

Приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@

Заполнить декларацию по НДС онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО - Бухсофт Онлайн, Мое дело, Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Поделиться:
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Будьте всегда в курсе главного!
icon-telegram-white Подписаться
e-mail рассылка
Подпишитесь на новости для бухгалтера!
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту
Поделиться: