Единая (упрощенная) декларация в 2017 году: особенности заполнения

/ Источник: Петербургский правовой портал

Налогоплательщики, не имеющие оборота и объектов налогообложения в отчетном периоде, имеют право сдать единую (упрощенную) декларацию сразу по нескольким налогам. Какие из налогов можно включить в этот отчет? В какой срок его нужно сдать? Какие санкции предусмотрены за несвоевременную подачу? Мы постарались максимально подробно ответить на эти и другие вопросы.

В соответствии со статьей 23 и статьей 80 Налогового кодекса РФ, единую (упрощенную) налоговую декларацию должны предоставлять в ФНС те лица, которые признаны налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, но не осуществляли в отчетном периоде налогооблагаемых операций. Это в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям. В число операций, при отсутствии которых можно отчитаться по упрощенной схеме, входит:

  • отсутствие движения денежных средств на счетах в банках или в кассе организации на протяжении всего налогового периода. При этом любое, даже ошибочное зачисление или списание денег приведет к утрате права подать ЕУД;
  • отсутствие объектов налогообложения.

Декларация ЕУД изначально не имеет ничего общего с декларацией по налогу на упрощенной системе налогообложения (УСН), с которой ее часто путают. Фактически это просто нулевой отчет сразу по нескольким налогам. Рассмотрим ее подробнее

Право подать единую декларацию

Подать ЕУД имеют право только те налогоплательщики, у которых не было в отчетном периоде движения денежных средств на счетах в банке или кассе, а также объектов налогообложения. Однако, сделать это можно не на всех режимах налогообложения и в отношении не всех налогов. В частности, такого права полностью лишены все плательщики ЕНВД, просто потому, что на едином налоге не предусмотрено отсутствие объекта налогообложения. Ведь налог платится на основе расчетных показателей, а не фактических результатов деятельности предпринимателя.

Также нельзя подать единую декларацию по налогу на доходы физических лиц, поэтому предприниматели на общей системе налогообложения лишены этой возможности. Это объясняется тем, что ИП обязан предоставлять отчет по НДФЛ вне зависимости от наличия объекта по нему (дохода в отчетном периоде).

Что касается других налогов, то налоговое законодательство разрешает отчитываться таким способом только по тем налогам, отчетным периодом по которым является квартал, полугодие, 9 месяцев и год. К таким налогам относятся:

  • НДС;
  • налог на прибыль;
  • УСН;
  • ЕСХН.

Если отчетным периодом является месяц, налог нельзя включать в ЕУД. Это все акцизы, налог на игорный бизнес и на добычу полезных ископаемых.

Срок сдачи ЕУД

По общему правилу, сдать единую упрощенную налоговую декларацию надо не позднее, чем через 20 дней после окончания периода, за который она сдается (квартала, полугодия, 9 месяцев или года). В некоторых случаях этот отчет сдается только за год, в частности, по налогу на прибыль и на имущество или УСН. В этих случаях его надо подать до 20 января года, следующего за отчетным. Так, единая упрощенная декларация за 3 кв 2017 года должна быть подана до 20 октября. В 2017 году предусмотрены следующие сроки для упрощенного отчета:

  • за I квартал — до 20 апреля 2017 года;
  • за II квартал — до 20 июля 2017 года;
  • за III квартал — до 20 октября 2017 года;
  • за IV квартал — до 22 января 2018 года (в связи с тем, что 20 января является выходным днем).

Бланк ЕУД и особенности его заполнения

Форма по КНД 1151085 была утверждена приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н. Заполнить ее не составляет особого труда, поскольку никакие расчеты попросту не предусмотрены, а основные усилия нужно направить только на правильное указание данных налогоплательщика на титульном листе. Единую налоговую декларацию разрешено заполнять от руки черной или синей ручкой, а также в ФНС примут машиночитаемый бланк, заполненный с помощью оргтехники. Поправки или корректировки в отчете недопустимы. Чтобы заполнить ЕУД без ошибок, можно использовать рекомендации из таблицы:

Поле Что и по каким правилам заполнять

ИНН

Должны заполнить все налогоплательщики, как ИП, так и юрлица. Если у организации ИНН состоит из 10 знаков, то в первых двух клетках поля ИНН необходимо поставить нули. Пустые клетки система не пропустит

КПП

Заполняют только юридические лица на основании своих документов

Вид документа

Если отчет сдается в этом периоде впервые, то в этом поле необходимо поставить «1». При подаче уточненного отчета в этом поле ставится значение «3» , а также указывается порядковый номер корректировки, например, если уточнения были поданы в первый раз, нужно указать «3/1»

Отчетный год

Год, за налоговый период которого предоставляется отчет

Орган ФНС

Наименование инспекции ФНС, в которую подается отчет, и в которой состоит на учете налогоплательщик

Наименование организации

Полное наименование организации. Необходимо расшифровать такие аббревиатуры, как АО или ООО. Индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя и отчество

ОКАТО

Поле для кода ОКТМО (его необходимо указывать до утверждения нового бланка ЕУД). Если у налогоплательщика код короче 11 знаков, то в последних пустых клетках нужно поставить нули

ОКВЭД2

Код основного вида экономической деятельности налогоплательщика, указанный в выписке из ЕГРЮЛ для юрдица или ЕГРИП для ИП

Налоги

Далее необходимо указать налоги, по которым предоставляется ЕУД. Если их несколько, их следует указывать в том порядке, в котором они расположены в Налоговом кодексе

Номер главы

В этом поле нужно указать номер главы Налогового кодекса, которая регулирует налог, записанный в предыдущем поле. Например, для НДС — 21 глава НК РФ.

Налоговый период

Если периодом по налогу является квартал, необходимо поставить «3».

Если налоговым периодом является год, а отчетными — квартал, то:

«3» — 1 квартал;

«6» — 6 месяцев;

«9» — 9 месяцев;

«0» — год

Номер квартала

При подаче единой налоговой декларации за год это поле следует оставить пустым. В квартальной ЕУД необходимо указать порядковый номер квартала в форме 001, 002 или 003

Номер телефона

Телефон налогоплательщика, по которому с ним можно связаться. Заполняется только цифрами с указанием кода страны, без знака «+»

Количество листов

В этом поле нужно поставить «001», если ЕУД подает ИП или юрлицо, поскольку второй лист отчета предназначен только для физлиц

Единая упрощенная налоговая декларация 3 квартал 2017: образец заполнения

Единая налоговая декларация за 3 квартал 2017: ответственность за просрочку

Вопрос об ответственности за несвоевременную сдачу ЕУД остается спорным, поскольку Минфин и ФНС имеют на этот счет разные мнения. Если специалисты Минфина в письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 г. отметили, что упрощенная декларация была разработана для облегчения налогоплательщикам сдачи нулевой отчетности, поэтому нельзя назначать штрафы за ее непредоставление, то налоговики считают этот отчет обязательным. Потому если единая упрощенная налоговая декларация 3 кв 2017 года окажется не сдана своевременно, может наступить ответственность по статье 126 НК РФ, так как этот отчет не является по своей природе декларацией, содержащей сведения об объектах обложения и сумме исчисленного налога. Размер штрафа составит 200 рублей за один документ.

Единая упрощенная декларация за 3 квартал 2017: новый бланк

ФНС давно собирается привести единый нулевой отчет в соответствие с действующими в настоящий момент требованиями к налоговой отчетности. В частности, утвердить электронный формат отчета, а также заменить в его бланке ОКАТО на ОКТМО. Кроме того, налоговики разрешат использовать декларацию плательщикам УСН, не имеющим доходов в отчетном периоде. До сих пор такая возможность находилась под вопросом и вызывала разные толкования. Теперь она будет прямо прописана в нормативном акте налоговой службы. На портале проектов НПА текст проекта ведомственного приказа, утверждающего новую форму единой (упрощенной) налоговой декларации уже прошел антикоррупционную экспертизу и ожидает регистрации в Минюсте. Поэтому с большой вероятностью сдавать ЕУД за следующие отчетные периоды налогоплательщикам предстоит на новых бланках.


Единая декларация за 3 квартал 2017 — бланк

Поделиться:
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Будьте всегда в курсе главного!
icon-telegram-white Подписаться
e-mail рассылка
Подпишитесь на новости для бухгалтера!
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту

Больше материалов по теме:

Сюжеты

Законодательные инициативы Подписание и вступление в силу Разъяснения госорганов

Госорганы

ФНС РФ

Справка

Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) ИП (индивидуальный предприниматель) Налог на добавленную стоимость (НДС) Налог на прибыль организаций Налоговый кодекс РФ (НК РФ) ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) Упрощенная система налогообложения (УСН)

Тематики

Корпоративное право Индивидуальные предприниматели Акционерное общество Общество с ограниченной ответственностью Налоговая отчетность и налоговый контроль Единый сельскохозяйственный налог Упрощенная система налогообложения Налог на имущество организаций Налог на прибыль Налог на добавленную стоимость Налоги и сборы
Поделиться: