Статья 150 НК РФ. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

Текст статьи.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией:
(в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
2) следующих товаров:
товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса;
сырья и комплектующих изделий, которые предназначены для производства товаров, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, и аналоги которых не производятся в Российской Федерации.
Положения абзаца третьего настоящего подпункта применяются при условии представления в таможенные органы документа, подтверждающего целевое назначение таких сырья и комплектующих изделий и отсутствие их аналогов, которые производятся в Российской Федерации, выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, в установленном указанным федеральным органом исполнительной власти порядке.
В случае ввоза таких сырья и комплектующих изделий с территории государства - члена Евразийского экономического союза данный документ представляется в налоговый орган;
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.06.2016 N 225-ФЗ)
3) материалов для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);
(в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ)
4) культурных ценностей, приобретенных государственными или муниципальными учреждениями, культурных ценностей, полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами, а также культурных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 03.12.2012 N 245-ФЗ)
Положения настоящего подпункта применяются при условии представления в таможенные органы подтверждения федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере культуры, искусства, культурного наследия (в том числе археологического наследия), кинематографии, либо в случае, если приобретенные, полученные в дар культурные ценности являются документами Архивного фонда Российской Федерации или другими архивными документами, подтверждения федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере архивного дела и делопроизводства, о соблюдении условий, установленных абзацем первым настоящего подпункта;
(в ред. Федерального закона от 18.06.2017 N 121-ФЗ)
(пп. 4 в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
С 29 января 2018 года Федеральным законом от 28.12.2017 N 430-ФЗ статья 150 дополняется подпунктом 4.1. См. текст в будущей редакции.
5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
6) товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
7) технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
(пп. 7 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
8) необработанных природных алмазов;
9) товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
10) валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
11) продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации;
(пп. 11 в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
12) судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;
(пп. 12 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ)
13) товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых в рамках международного сотрудничества Российской Федерации в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов;
(пп. 13 введен Федеральным законом от 10.11.2006 N 191-ФЗ, в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
14) утратил силу. - Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ;
15) утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 30.12.2008 N 314-ФЗ;
16) незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов, и гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга для проведения неродственной трансплантации.
Положения настоящего подпункта применяются при условии представления в таможенные органы соответствующего разрешения, выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, обращения лекарственных средств для медицинского применения;
(в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ)
(пп. 16 введен Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ)
17) расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации, по перечню и в порядке, которые утверждаются Правительством Российской Федерации.
К расходным материалам в целях настоящего подпункта относятся товары, срок полезного использования которых не превышает одного года и которые предназначены для осуществления научно-исследовательской и научно-технической деятельности, а также экспериментальных разработок;
(пп. 17 введен Федеральным законом от 04.06.2014 N 151-ФЗ)
18) утратил силу с 1 июля 2016 года. - Федеральный закон от 21.07.2014 N 239-ФЗ;
КонсультантПлюс: примечание.
С 1 января 2021 года Федеральным законом от 23.06.2016 N 187-ФЗ подпункт 19 статьи 150 признается утратившим силу.
19) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца); семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
Положения настоящего подпункта применяются при условии представления в таможенный орган разрешения, выданного в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 1995 года N 123-ФЗ "О племенном животноводстве", по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере агропромышленного комплекса.
(пп. 19 введен Федеральным законом от 23.06.2016 N 187-ФЗ)
2. Утратил силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.

Комментарии к статье

Элементы -3—0 из 0.

Облагается ли НДС гуманитарная помощь, ввозимая в Россию религиозной организацией, если эта организация применяет УСН?

По ст 146 НК РФ ввоз товаров на территорию нашей страны облагается НДС.

Организации, находящиеся на УСН, от НДС освобождаются, но не при ввозе товаров из-за границы в РФ.

Религиозные организации признаются некоммерческими, но при этом для них не предусматривается каких-либо льгот, касающихся ввоза товаров в страну. Поэтому, ввозя товары в РФ, такие организации, уплачивают НДС в общем порядке.

Однако всё же есть некоторые исключения. Освобождаются от НДС некоторые товары, ввозимые в РФ. Виды таких товаров перечислены в ст 80 ТК ТС (Таможенного кодекса Таможенного союза) и в ст 150 НК РФ.

Статья 150 НК РФ в пункте 1 содержит, в частности, следующую информацию. Освобождается от НДС ввоз в Россию товаров в качестве безвозмездной помощи. Порядок предоставления такой безвозмездной помощи регулируется ФЗ №95 от 04.05.1999.В этом законе указано, что предоставление гуманитарной помощи на безвозмездной основе должно подтверждаться документами. Гуманитарную помощь могут оказывать международные и иностранные учреждения, а также некоммерческие организации. Форма специальных удостоверений, подтверждающих, что эта помощь безвозмездна, установлена Правительством РФ.

Поэтому, если ввозимые религиозной организации товары могут быть охарактеризованы как безвозмездная гуманитарная помощь, то она может рассчитывать на освобождения от “ввозного” НДС. При этом у организации обязательно должно быть удостоверение, заполненное по утвержденной Правительством форме, которое подтверждает, что помощь оказана на безвозмездной основе.

Вправе ли фирма использовать льготу по НДС при ввозе товара, если не указала в декларации свое право на неё?

По ст 70 ТК ТС к прочим таможенным платежам относится также и НДС при ввозе продукции в РФ.

Льготы по уплате “внутреннего” и “ввозного” НДС устанавливаются ст 149 и ст 150 НК РФ.

Несмотря на то, что в ТК ТС упоминается указание в декларации сведений о таможенных платежах и льготах по их уплате, нигде не закреплено, что не указание таких сведений влечёт отмену льгот.

Поэтому сама возможность применения льготы по НДС никак не связана с указанием сведений о её применении при таможенном декларировании.

Фирма, не включившая в декларацию сведения о своем праве на льготу, не лишается права ею воспользоваться.

Если ввозимые товары не облагаются НДС по ст 149 или ст 150 НК РФ, то льгота применима. Чтобы воспользоваться ею, организации нужно подать в должном порядке заявление о возврате излишне уплаченного налога. К такому заявлению нужно приложить документы, подтверждающие право на освобождение от НДС.

Таким образом, НДС при ввозе все же будет уплачен, но потом организация вправе его вернуть. Право на льготу по налогу не ограничивается только сведениями, указанными в декларации. Организация может подтвердить его и другими документами. В частности, товары, не облагаемые НДС при ввозе должны иметь соответствующие удостоверения.

Применяется ли льгота при ввозе иностранцем в РФ имущества в качестве паевого взноса в потребительский кооператив? Может ли быть освобожден от НДС ввоз иностранцем в Россию имущества как паевого взноса в кооператив?

По ст 150 НК РФ можно ввезти в РФ оборудование как вклад в уставной капитал фирмы без обложения налогом.

По закону о таможенном тарифе от 21.05.1993 N 5003-1 от пошлин освобождены товары, ввезенные как вклад иностранного инвестора в уставной капитал фирмы с иностранными инвестициями.

Однако нужно разобраться, что такое уставной капитал и паевой взнос, и понять, тождественные ли это понятия. Для этого обратимся к Гражданскому кодексу.

По ГК РФ уставной капитал складывается при образовании общества с ограниченной ответственностью, акционерного общества, общества с доп. ответственностью и хозяйственного товарищества. А за счёт паевых взносов формируется только собственность потребительских кооперативов (обществ). Так, ГК РФ разграничивает понятия уставного капитала и паевого взноса.

Если Налоговым кодексом не предусматривается иное, то термины и понятия гражданского права к налоговым отношениям также применимы.

Статьей 150 НК РФ закреплены льготы лишь в отношении вклада иностранца в уставной капитал фирмы. А ГК РФ не уравнивает понятие уставного капитала и паевого взноса в потребительский кооператив. Поэтому платежи по налогам при ввозе иностранцем в РФ имущества как паевого взноса будут уплачиваться в общем порядке. Льгота при этом не применяется.

Может ли морское судно как вклад в уставной капитал фирмы быть освобождено от обложения НДС по п 7 ст 150 НК РФ при ввозе в РФ?

Не облагается налогом ввоз в страну технологического оборудования и его комплектующих как вклада в уставной капитал российских фирм.

Государственный таможенный комитет РФ разработал инструкцию по применению российской таможней льгот по налогообложению ввозимых товаров. Эта инструкция содержит список того, что относится к оборудованию и его комплектующим. Морских судов (кораблей) в этом списке нет.

Технологическое оборудование как понятие в рамках ст 150 НК РФ толкуется следующим образом. Это совокупность механизмов и устройств, необходимых для переработки материалов в конкретной производственной области. Морские суда под такое определение не подходят.

Поэтому ввоз в РФ в качестве вклада в уставной капитал фирмы морского судна будет облагаться налогом в общем порядке, без применения льготы.

Публикации в прессе

2 октября 2017

12 апреля 2017

3 октября 2016

1 июля 2016

23 мая 2016

Кто платит НДС и является плательщиком
Кто платит НДС и является плательщиком

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным, потому расчёты с бюджетом вызывают много вопросов. Чтобы вычислить сумму налога к уплате необходимо вычислить разницу между НДС на реализованные товары или услуги и налогом, полученным от поставщиков. Однако, это относится только к плательщикам НДС. Кто же ими является?

Поделиться: