Счет 23 в бухгалтерском учете

/ Источник: Петербургский правовой портал

Счет 23 «Вспомогательное производство» используется не часто и только предприятиями, занимающимися выпуском продукции, производством работ, оказанием услуг. В статье разберем, что относится к вспомогательным производствам (ВП), что учитывается на счете 23 и как закрыть 23 счет.

Что такое вспомогательное производство?

Обычно под этим словосочетанием (сокращенно — ВП) подразумеваются подразделения, главной задачей которых является обслуживание основного направления деятельности для своевременного и качественного выпуска основной продукции. Но в зависимости от масштаба предприятия функции могут варьироваться: такие подразделения могут выполнять работы или оказывать услуги и другим вспомогательным цехам и неосновным подразделениям, обслуживающим хозяйствам, а также и сторонним потребителям.

Именно при наличии у вспомогательных цехов значительного количества функций кроме основного направления возникает необходимость применять сч. 23. Субсчета к счету 23 (аналитический учет) следует организовать по видам производств. Счет является активным, по дебету отражаются накопленные за месяц затраты по деятельности ВП, а по кредиту — распределение таких затрат на готовую продукцию основного производства, реализуемую на сторону самим ВП, изготовленные им полуфабрикаты. Если на конец месяца остался дебетовый остаток по сч. 23, это говорит о стоимости незавершенного производства по выпуску непосредственно ВП.

Проводки

По дебету сч. 23

Операции Кредит
отражена амортизация ОС и НМА, используемых в выпуске Кт 02, 05
материалы и готовая продукция переданы в цеха ВП Кт 10, 43
отражены выполненные работы, услуги для нужд ВП привлеченными организациями Кт 60, 76
зарплата и отчисления с нее по сотрудникам ВП Кт 70, 69

По кредиту сч. 23

Операции Дебет
материалы, изготовленные в цехах ВП, приняты к учету Дт 10
затраты ВП включены в ОПР и общехозяйственные расходы Дт 25, 26
списана себестоимость выпуска ВП, реализованных на сторону Дт 90
по фактическим затратам отражен выпуск ВП Дт 40, 43

Можно ли списать 23 счет на 90?

В основном расходы ВП распределяются в конце месяца на сч. 20. Если же цеха ВП производят для реализации на сторону, себестоимость ее напрямую списывается на сч. 90 проводкой Дт 90 Кт 23.

Если же при оценке выпуска ВП необходимо использовать нормативные (плановые) показатели, то при реализации на стороны всего, что производит ВП, должен использоваться сч. 40, сопоставление дебета и кредита которого покажет отклонение плановой с/сти от фактической:

Дт 90 Кт 40 — отражена плановая себестоимость выпуска ВП.

Дт 40 Кт 23 — показаны фактические затраты по товарам (работам, услугам), изготовленными ВП.

Порядок распределения затрат ВП на основное производство, обслуживающие хозяйства, или на стоимость продукции для реализации устанавливается в учетной политике организации. Если результат деятельности ВП достаточно однородный, то базой для распределения может служить количество товаров (работ, услуг), отпущенных в каждое из подразделений и на реализацию. Если номенклатура продукции (работ, услуг) ВП широкая и невозможно определить направление отпуска каждого его вида, затраты на нее можно распределить пропорционально прямым расходам на ее изготовление, зарплате работников ВП или иному показателю.

Основное отличие счет 23 от 25 состоит в том, что на сч. 25 не формируется себестоимость продукции, а собранные за месяц ОПР распределяются в том числе на сч. 23, на котором собирается себестоимость продукции ВП. Остаток на конец месяца по сч. 25 отсутствует, в то время как сальдо по сч. 23 на конец месяца свидетельствует о НЗП.

Поделиться:
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Будьте всегда в курсе главного!
icon-telegram-white Подписаться
e-mail рассылка
Подпишитесь на новости для бухгалтера!
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту
Поделиться: