Как оформить книги покупок и продаж

/ Источник: Петербургский правовой портал

Налоговая инспекция откажет в приеме декларации по НДС при ошибках в книге покупок или книге продаж. Разберемся, как правильно заполнять и исправлять эти книги в 2017 году.

Книги покупок и продаж – это учетные документы, которые необходимы для вычисления суммы налога на добавленную стоимость. Их данные полностью переносятся в соответствующие разделы декларации по НДС, поэтому ошибки в заполнении каждой записи критичны. 

В 2017 году книга продаж и покупок ведется всеми плательщиками НДС и налоговыми агентами по обязательным формам, установленным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (в ред. постановления Правительства №735 от 30.07.2014), в электронном или бумажном варианте. В конце отчетного периода бумажный документ надо сшить, пронумеровать его страницы и подписать у руководителя организации. Документ в электронном формате подписывается с применением усиленной квалифицированной подписи. Кроме того, эти документы сдаются вместе с декларацией по НДС, которая, как известно, сейчас принимается органами ФНС только в электронном виде. 

Как заполняется книга продаж в 2017 году

Необходимо в хронологическом порядке зарегистрировать документы, на основании которых начисляется НДС. Это, в первую очередь счета-фактуры, выставляемые в случаях, когда организация обязана это сделать согласно положениям Налогового кодекса РФ, а также контрольные ленты кассовой техники и БСО (бланки строгой отчетности). На первом листе налогоплательщик должен указать свое наименование, ИНН и КПП, а также отчетный период. Табличная часть заполняется так:

  1. Номер и дата счета-фактуры (графа 3), название покупателя (гр.7), его ИНН и КПП (гр. 8) записываются на основании исходящего счета-фактуры. Если счет-фактура корректировочный, его реквизиты указываются в графе 5.
  2. При регистрации счета-фактуры с исправлением, номер и дата исправления записываются в 4-ом или 6-ом столбце (для корректировочного счета-фактуры).
  3. Код вида операции (гр. 2) выбирается из перечня к приказу ФНС России No ММВ-7-3/136@ от 14.03.16. Самые часто применяемые коды: отгрузка - 01, предоплата - 02.
  4. Для отражения реализации товаров или услуг через посредника заполняются графы 9 и 10.
  5. Номер и дата платежного поручения (гр. 11) заполняются, только когда оплата счета-фактуры - это основание для начисления НДС. Например, при получении продавцом аванса.
  6. В графе 12 указывается название и код валюты. Заполнение предусмотрено только в отношении иностранной валюты.
  7. Стоимость реализации или величина полученного аванса включая НДС отражается в графе 13а (для операции в валюте) или 13б (для операции в рублях). Сумму продажи без учета НДС надо показать в столбцах 14, 15 или 16 в зависимости от применяемой ставки (18%, 10% или 0%). При получении аванса эти поля остаются незаполненными. Сумма налога должна быть показана в графе 17 или 18 также в зависимости от ставки. Когда регистрируют корректировочный счет-фактуру, указывают увеличение стоимости товаров (работ или услуг), а также увеличение суммы НДС.
  8. Если организация или предприниматель применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, сумму продаж он покажет по столбцу 19.

По итогам квартала суммируются значения по столбцам с 14 по 19, на основании которых формируется декларация.

Заполненая книга продаж 2017:

Продавец ООО "Пример"

Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца  7777777777/770000000

Продажа за период с 1 октября по 31 декабря 2016 года

N п/п

Код вида операции

Номер и дата счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления счета-фактуры продавца

Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца

Наименование покупателя

ИНН/КПП покупателя

Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)

Номер и дата документа, подтверждающего оплату

Наименование и код валюты

Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке

Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке

Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках

наименование посредника

ИНН/КПП посредника

в валюте счета-фактуры

в рублях и копейках

18 процентов

10 процентов

0 процентов

18 процентов

10 процентов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13а

13б

14

15

16

17

18

19

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

5

01

N 298 13.10.2016

 

 

 

ООО "Бета"

7756264598/775601001

 

 

 

 

 

118 000,00

100 000,00

 

 

18 000,00

 

 

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

10

01

N 303 21.12.2016

 

 

 

ООО "Гамма"

7757533621/775701001

 

 

 

 

 

149 860,00

127 000,00

 

 

22 860,00

 

 

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Всего

454 000,00

 

 

81 720,00

 

 

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо              Иванов                        О.О.Иванов.

Как заполняется книга покупок в 2017 году

При заполнении регистрируются счета-фактуры на покупку товаров, работ или услуг и другие документы, дающие право на налоговый вычет. Например, таможенные декларации на товар, импортируемый в Россию. Записывать документы следует по мере получения этого права. По счетам-фактурам, оформленным с нарушениями, вычет применять запрещено. Технически формирование книги покупок схоже с внесением записей в книгу продаж. Заполнение происходит аналогично, только используются данные входящих счетов-фактур. Отличие - столбец 13, предназначенный для номера таможенной декларации. За каждый квартал подводится итог значений по столбцу 16, который используется в декларации по налогу на добавленную стоимость.

Книга покупок 2017:

Покупатель: ООО "Пример"

Идентификационный номер и код причины постановки 7777777777/770000000

Покупка за период с 01 октября  по 31 декабря 2016 г .

N п/п

Код вида операции

Номер и дата счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления счета-фактуры продавца

Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца

Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога

Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав

Наименование продавца

ИНН/КПП продавца

Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)

Номер таможенной декларации

Наименование и код валюты

Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках

наименование посредника

ИНН/КПП посредника

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

1

01

N 57 15.10.2016

 

 

 

 

15.10. 2014

ООО "Альфа"

7729533621/772901001

 

 

 

 

177 000,00

27 000,00

2

01

N 34 22.10.2016

 

 

 

 

22.10. 2014

ООО "Омега"

7702264598/770201001

 

 

 

 

106 200,00

16 200,00

Всего

43 200,00

 

Руководитель  организации или иное уполномоченное лицо                           Иванов                                        О.О.Иванов                                                                                         

Как исправить ошибки

Если налогоплательщик обнаружил, что данные счетов-фактур отражены неверно, он должен внести исправления. Для этого существует два способа. Если ошибка найдена до окончания квартала, неправильную запись надо отразить с отрицательными значениями. Потом снова зарегистрировать счет-фактуру с правильными показателями. Если ошибка была в прошедшем квартале и декларация по НДС уже сдана, надо выполнить действия, орисанные в первом способе, но уже в дополнительном листе книги продаж или покупок. После этого необходимо сдать уточненную декларацию. Формы дополнительных листов также утверждены Постановлением № 1137, однако изменились в 2016 году. 

Заполненный фрагмент книги продаж 

Пустой бланк 

Заполненный фрагмент книги покупок 

Пустой бланк

 

Поделиться:
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Будьте всегда в курсе главного!
icon-telegram-white Подписаться
e-mail рассылка
Подпишитесь на новости для бухгалтера!
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту
Поделиться: