Когда сотрудник увольняется, работодатель обязан вернуть ему все документы и полностью рассчитаться за фактическую работу и неиспользованный отпуск. Уплата НДФЛ при увольнении обязательна. Но есть выплаты, которые не облагаются подоходным налогом.
Работодатель является налоговым агентом по подоходному налогу своих сотрудников. То есть он обязан рассчитать сумму к уплате, удержать ее из дохода работника и своевременно перечислить в бюджет. Порядок, срок перечисления НДФЛ при увольнении в 2024 году и отчетность имеют определенные особенности.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как облагаются НДФЛ различные компенсации и выплаты при увольнении. Используйте эти инструкции бесплатно.
Что надо выплатить увольняющемуся сотруднику
В последний трудовой день работодатель производит окончательный расчет. В этот день ему выплачивают:
- зарплату, премии, надбавки по последний день работы;
- компенсацию за неиспользованный отпуск;
- выходное пособие по закону или в соответствии с трудовым договором.
Кроме того, если сотрудник увольняется по сокращению, то ему сохраняется доход на время трудоустройства на второй, а в исключительном случае и на третий месяц после расторжения трудового договора (ст. 178, 180 ТК РФ).
Онлайн - калькуляторы
Какие выплаты облагаются, а какие нет
Зарплата за последний месяц работы облагается налогом в обычном порядке. Если сотрудник — резидент, то удержание следует производить по ставке 13 % (или 15 % с доходов свыше 5 млн рублей), если нерезидент — по ставке 30 %.
Для выходного пособия и сохраняемого заработка на время трудоустройства установлен особый порядок налогообложения. Такая компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если превышает трехмесячный средний заработок сотрудника. Для работников организаций Крайнего Севера и приравненных к нему территорий такой предел составляет шесть среднемесячных заработков (п. 1 ст. 217 НК РФ). Не важно, по какому основанию выплачено выходное пособие: по закону или по условиям трудового договора. В любом случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Дополнительно: как оформить отпуск с последующим увольнением
Когда платить НДФЛ при увольнении
Удержать налог из выплат при окончательном расчете необходимо в последний день работы сотрудника. Работнику выплачивают все, что ему положено, после удержания подоходного налога.
Перечислить удержанную сумму в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Читайте также: когда должен быть расчет при увольнении
Когда сдавать и как заполнить расчет 6-НДФЛ
После перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника надо подать отчетность по подоходному налогу — расчет 6-НДФЛ (приказ ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020). Есть несколько правил по заполнению такого отчета:
- Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете отражать не надо (п. 1 ст. 217 НК РФ, письма ФНС № БС-4-11/6839@ от 11.04.2019, № БС-4-11/4901 от 23.03.2016). Эти разъяснения налоговики дали для прошлой формы расчета, но они до сих пор актуальны.
- Выходные пособия при сокращении штата тоже не отражают, если они не превышают необлагаемый размер.
- Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов отражают в сумме превышения.
Компенсация за неиспользованный отпуск и выплачиваемая заработная плата отражаются в расчете в полном размере (п. 1 ст. 210, абз. 7, 14 п. 1 ст. 217 НК РФ). Отразить окончательный расчет, исчисленные и удержанные с него налоговые суммы следует в квартале увольнения. Вот как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ при увольнении:
- Поле 20 — общая сумма подоходного налога, дата удержания которого приходится на последние 3 месяца отчетного периода. Налог, удержанный с выплат при увольнении, тоже учитывается. Срок его перечисления значения не имеет (письма ФНС № БС-4-11/4935@ от 12.04.2021, № БС-4-11/4351@ от 01.04.2021).
- Поле 21 — рабочий день, который следует за днем перечисления дохода при увольнении.
- Поле 22 — общая сумма удержанного НДФЛ со сроком перечисления на дату из поля 021.
Кроме расчета, работодатель предоставляет работнику справку о доходах и суммах налога физлица (бывшую 2-НДФЛ). Подавать такую справку в ФНС надо только в составе годового расчета, то есть отчетности за 4-й квартал. В справке отражают все доходы работника, в том числе компенсацию при увольнении: код дохода НДФЛ для компенсации — 2013, а для облагаемой суммы выходного пособия — 2014 (Приказ ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015). Зарплату за фактически отработанное время отражают по коду 2000.
Дополнительно: оформляем справку о доходах физлица при увольнении работника
Как рассчитать подоходный налог при увольнении
Менеджер Семенов С.С. уволился по сокращению численности штата 10.10.2022. Ему начислили:
- 10 000 руб. — заработную плату за октябрь;
- 15 000 руб. — компенсацию за неиспользованный отпуск;
- 20 000 руб. — выходное пособие.
Выходное пособие не превышает трехмесячный средний заработок сотрудника, поэтому налогообложению не подлежит. Также оно не отражается в отчетах.
Рассчитаем сумму перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника 2022 года.
Заполняем расчет 6-НДФЛ.
Что изменилось в расчетах НДФЛ в 2022 и 2023 годах
В 2022 г. изменилась работа тех налоговых агентов, которые добровольно перешли на Единый налоговый платеж со второго полугодия 2022 г. Для всех остальных налогоплательщиков ЕНП становится обязательным с 01.01.2023. Правила удержания и уплаты НДФЛ полностью изменятся (263-ФЗ от 14.07.2022).
С 2023 года удерживать подоходный налог надо при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечисляют НДФЛ через Единый налоговый платеж в такие сроки (пп. «а» п. 13 ст. 2 263-ФЗ):
- до 28-го числа текущего месяца — начисленный и удержанный налог за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
- до 28-го января — за период с 1 по 22 января;
- до последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря.
Если налоговый платеж перечисляют до сдачи отчетности, то в ИФНС надо отправить уведомление об исчисленных налоговых суммах до 25-го числа месяца уплаты (пп. «и» п. 17 ст. 1 263-ФЗ). Налоговые агенты отражают в уведомлении информацию о НДФЛ, начисленном и удержанном в период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. НДФЛ за период с 23 по 31 декабря надо подать до последнего рабочего дня в году.
Сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ тоже меняют. С 2023 года квартальные формы надо сдавать до 25-го числа месяца после отчетного квартала. Годовой расчет необходимо отправить до 25 февраля следующего года.
По теме: все про сроки уплаты НДФЛ
-
Задорожнева Александра
2022-12-01 07:32:39Особые правила применяются для отпуска с последующим увольнением. Если сотруднику предоставили отпуск с последующим увольнением, то компенсация за неотгуленные дни не выплачивается. Работнику выплачивают зарплату и отпускные в обычном порядке.
