Работодатели отчисляют деньги на страховое и социальное обеспечение работников. Расскажем, в какие фонды идут отчисления с зарплаты в 2024 г., как и куда по ним отчитываться страхователям.
По каким правилам отчисляют средства в фонды
Страховые взносы — это обязательные социальные отчисления с заработной платы, которые организации и физлица уплачивают из собственных средств на обязательное социальное страхование своих работников. В некоторых случаях физлица обязаны уплачивать страховые взносы за себя (п. 3 ст. 8 НК РФ, ст. 3 закона № 125-ФЗ).
Раньше — до 2023 года — порядок расчета и уплаты страховых взносов зависел от вида социального страхования:
- пенсионное страхование (ОПС);
- страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- медицинское страхование (ОМС);
- страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (травматизм).
С 1 января 2023 года в главе 34 НК РФ страхователь не найдет ответов на вопрос, сколько процентов отчисления в ПФР за работников в 2024 году, а сколько — в Фонды обязательного медицинского и социального страхования. Отдельные тарифы платежей в ПФР, ФСС и ФОМС отменили.
Произошло это из-за объединения ПФР и ФСС в новый фонд — Фонд пенсионного и социального страхования РФ (Социальный фонд России, СФР), который теперь занимается (236-ФЗ от 14.07.2022):
- пенсионным обеспечением и выплатой соцпособий;
- оплатой больничных;
- назначением и выплатой пособий по беременности и родам, уходу за детьми;
- страхованием от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- предоставлением гражданам других социальных услуг.
Какие выплаты облагаются страховыми взносами
Все отчисления с зарплаты за работника — НДФЛ и страховые взносы — перечисляет работодатель. Ключевое отличие этих отчислений в том, что подоходный налог удерживают непосредственно из суммы зарплаты, а страховые взносы работодатель уплачивает в фонд за счет собственных средств, то есть начисляет их «сверх» сумм заработной платы.
Объектом обложения в обоих случаях являются суммы вознаграждений за труд.
Подробнее: о ставках НДФЛ
Как мы указали ранее, отчисления в ФСС и отчисления в Пенсионный фонд за работников в 2024 году работодатель не производит. Теперь уплата производится в Социальный фонд России.
Отчисления на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм необходимо начислять:
- с выплат за исполнение обязанностей по трудовым договорам — зарплату, премии, отпускные;
- дохода работников в натуральной форме (ст. 420 НК РФ, письмо Минфина № 03-15-06/16239 от 21.03.2017);
- выплат по гражданско-правовым договорам (ст. 425 НК РФ);
- выплат всем иностранным работникам — временно пребывающим, временно и постоянно проживающим (за исключением высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих на территории РФ, с выплат им начисляются только взносы на травматизм (ст. 425 НК РФ)).
В число застрахованных лиц теперь включены:
- ОПС — студенты, работающие в студотрядах;
- ОСС по ВНиМ — лица, работающие по гражданско-правовым договорам;
- ОМС — временно пребывающие иностранные граждане.
Выплаты, не облагаемые взносами в Социальный фонд:
- тем, кто у вас не работает ни по трудовому, ни по гражданско-правовому договору, к примеру, членам семьи работников и бывшим работникам-пенсионерам (письмо Минфина № 03-15-06/5304 от 30.01.2019);
- не связанные с работой, например, плата за аренду имущества у работника, подарки;
- суммы, перечисленные в ст. 422 НК РФ, например, пособия по больничным;
- вознаграждение по договорам подряда и оказания услуг облагают взносами на травматизм, только если это предусмотрено договором (ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, что нужно знать о страховых взносах.
По каким ставкам начисляют страховые взносы
Отчисления в фонд на ОПС, ОМС и ВНиМ производят по единому тарифу.
Размер начислений на заработную плату в 2024 году в процентах составляет (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% — для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы (ЕПВБ);
- 15,1% — для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.
Кроме того, установлена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов. Предельная база на 2024 год — 2 225 000 рублей (Постановление Правительства РФ № 1883 от 10.11.2023).
Вот таблица ставок налогов с ФОТ в 2024 году в сравнении со ставками, которые действовали раньше, до 2023 г. (общие ставки, без учета льгот).
| Тарифы до 2023 г. | Тарифы 2024 г. |
|---|---|
|
ОПС:
|
30% — в пределах ЕПВБ; 15,1% — с превышения ЕПВБ |
|
ВНиМ в пределах ЕПВБ:
|
|
| ОМС: 5,1% |
При этом по-прежнему отдельно надо считать отчисления на травматизм и пенсионные отчисления по дополнительным тарифам, на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей, отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. Тарифы отчислений на травматизм и порядок их уплаты не меняются. В 2024 г. взносы от НС и ПЗ будут платить по тем же ставкам, которые действовали в 2023 году (179-ФЗ от 22.12.2005, 549-ФЗ от 27.11.2023).
Индивидуальные предприниматели без работников продолжат делать отчисления на ОПС и ОМС за себя, но уже без разбивки по фондам. Страховой платеж в Социальный фонд ИП за себя в 2024 г. составит 49 500 рублей (ст. 430 НК РФ).
Если доход предпринимателя превысит 300 000 руб., то надо заплатить дополнительные взносы — 1% с суммы превышения, но не более 277 571 руб. (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Главы крестьянских фермерских хозяйств будут делать отчисления в Социальный фонд на ОПС и ОМС по фиксированной ставке в 49 500 рублей за себя и каждого члена хозяйства.
В таблице взносов в фонды в 2024 году для ИП без работников и подрядчиков-физлиц приведено сравнение тарифов, действующих в 2023 и 2024 гг.
| Тарифы 2024 г. | Тарифы 2023 г. |
|---|---|
| ОПС: 49 500 руб. + 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. | ОПС и ОМС: 45 842 руб. + 1% на ОПС от дохода, превышающего 300 000 руб. |
| Максимальная сумма страховых платежей на пенсионное обеспечение — 277 571 руб. с дохода, превышающего 300 000 руб. | Максимальная сумма страховых платежей на пенсионное обеспечение — 257 061 руб. с дохода, превышающего 300 000 руб. |
В таблице взносов с зарплаты в процентах в 2024 году указан размер самостоятельного распределения полученных средств Федеральным казначейством по направлениям (пп. 1, 3 п. 1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ):
| Вид страхования | Процент отчисления |
|---|---|
| Пенсионное страхование | 72,8% |
| Медицинское страхование | 18,3% |
| Обязательное социальное страхование | 8,9% |
Вычетов для страховых взносов, в отличие от НДФЛ, не предусмотрено, но планируются льготы для некоторых категорий.
На заметку: как получить налоговый вычет по НДФЛ
Какие льготы по страховым взносам действуют для страхователей
Льготников по страховым взносам в Социальный фонд объединяют в три группы (ст. 427 НК РФ):
- IT-компании;
- cубъекты малого и среднего бизнеса;
- организации, которые платят членам экипажей судов.
Для таких страхователей применяются льготные тарифы, но ставки отличаются.
Вот таблица отчислений с зарплаты в процентах в 2024 году для льготных категорий:
| Ставка страховых взносов (в %) | Страхователь | Срок действия льготы |
|---|---|---|
| 15% |
|
Бессрочно (п. 2.4 ст. 427 НК РФ). Льготный тариф применят не ко всем выплатам, а только к части, превышающей МРОТ. Остальная сумма облагается по ставке 30%. |
|
7,6% — в пределах единой базы; 0% — в случае превышения предельной базы |
|
Бессрочно. Исключение — НКО и благотворительные организации на УСН, для них ставка применяется в период 2023-2024 гг. |
| 0% |
Организации, которые платят экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (п. 2.3 ст. 427 НК РФ). Зарплата остальных сотрудников облагается по единому тарифу страховых взносов. Исключение — суда для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в морских портах. Для них льготы не действуют. |
С 2023 по 2027 год включительно. |
Подробнее: кому положены пониженные тарифы страховых взносов
Для проверки, является ли компания представителем малого или среднего бизнеса, используйте общедоступный реестр МСП. Проверка доступна без регистрации по ИНН, ОГРН или ОГРНИП.
Какую отчетность сдавать по страховым взносам
Действующие ранее формы отчетности по страховым платежам заменены тремя формами.
Страхователи предоставляют отчетность в Социальный фонд в составе единой формы ЕФС-1, утвержденной Приказом СФР № 2315 от 23.11.2023. Форма ЕФС-1 объединяет сведения о трудовой деятельности, о страховом стаже, о зарплате бюджетников, о дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и о страховых взносах на травматизм. Для разных ее разделов установлены различные сроки сдачи: сведения о страховом стаже сдают раз в год, о взносах на травматизм — раз в квартал, о трудовой деятельности — при изменении сведений о работе.
Расчет по страховым взносам работодатели по-прежнему сдают в налоговую раз в квартал — до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала. Но к нему добавили ежемесячный отчет — персонифицированные сведения о физических лицах, их надо отправлять до 25-го числа следующего месяца после отчетного. Оба эти отчета и порядок их заполнения утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022.
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Может пригодиться:
В какие сроки платить страховые взносы
Отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ отдельно не платят, их перечисляют в составе ЕНП не позднее 28-го числа следующего месяца. Пенсионные, медицинские и социальные взносы требуется перечислять одной платежкой. Компании и ИП теперь платят взносы в составе единого налогового платежа, затем Казначейство самостоятельно распределяет поступивший платеж по видам страхования на основании персонифицированной отчетности, которую получит от компании (пп. 1, 3 п. 1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ). Не позднее 25-го числа следующего месяца необходимо сдать в налоговую уведомление с исчисленной суммой взносов за первый и второй месяцы каждого квартала.
Платеж на травматизм платим в СФР отдельной платежкой. Срок уплаты отчислений в Социальный фонд — до 15-го числа следующего месяца.
Пример расчета для МСП по пониженному тарифу:
ООО «Ppt.ru» включено в реестр малых предприятий. Зарплата менеджера Иванова составляет 30 000 руб.
Применяя установленный процент отчислений с фонда оплаты труда для расчета страховых взносов, рассчитаем сумму к уплате.
Облагаемые выплаты за месяц сверх МРОТ — 10 758 руб. (30 000 - 19 242).
Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат (в руб.):
- в пределах МРОТ — 19 242 × 30% = 5772,60;
- сверх МРОТ — 10 758 × 15% = 1613,70.
Всего к уплате: 5772,60 + 1613,70 = 7386,30.
Подробнее: о размере МРОТ
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
-
Ангелина
2021-08-11 20:40:47Здравствуйте. Подскажите, при расчёте выплат по беременности и родам на малом предприятии, нужно брать суммы к расчёту с которых был уплачен ВНиМ? Т.е. в расчет брать мрот, а всё что больше и не облагается (льготы для малого бизнеса) ВНиМ, это не учитывать?
-
Никита Костров
2021-08-12 12:12:13Ангелина, добрый день, при чем здесь малое предприятие? размер пособия по БИР = 100% от среднего заработка
-
Елена
2021-09-03 17:42:35Здравствуйте. Подскажите начинающему кадровику, пошагово, как расчитать, начислить, перечислить в фонды, отчитаться по страховым взносам. какие заполнять документы. подробно. Пожалуйста, кому не сложно.
-
Задорожнева Александра
2022-02-24 08:05:52Используйте таблицу ставок налогов с ФОТ в 2022 году в работе. Наглядная таблица поможет в расчетах. Как только зарплата превысит МРОТ, а отчисления — предельную базу, применяйте пониженные тарифы страховых взносов.
-
Анна Полякова
2022-08-16 14:49:07Запуталась в этих нововведениях, сейчас как правильно отчислять? 13% или 15%? Перерыла уже весь интернет, а толкового ничего не найду, не хотелось бы наделась ошибок в вопросе оплаты налогов, а то проблем не отгребёшь потом.
-
Евгения
2022-08-17 05:33:33Здравствуйте, скажите, пожалуйста, я работаю в компании с февраля 2022 по настоящий момент, сделала запрос в ПФР через госуслуги, там информация и пенсионных отчислениях только по предыдущим местам работы. Означает ли это, что мой работодатель не делает отчисления в Пенсионный фонд? Если я работаю 3 месяца, может ли такое быть, что информация обновляется с определённой периодичностью в ПФР, или информация даже за эти 3 месяца уже должна быть в выписке? Спасибо!
-
Никита Костров
2022-08-17 11:06:52Анна Полякова, резиденты - 13% с зарплаты и других доходов (15% начинается с зарплаты и других доходов (например дивиденды) в части налоговой базы, превышающей 5 миллионов в год, 35% облагаются выигрыши и призы), для нерезидентов - 13% для зарплаты до 5 миллионов у иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших временное убежище, 15% будет удерживаться с того, что превысит 5 миллионов в год у иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, ВКС, беженцев и получивших в РФ временное убежище, ну и 30% у других нерезидентов. проще уже просто не написать...
-
Никита Костров
2022-08-17 11:07:44Евгения, может и не делает, сделайте запрос работодателю, пускай ответит письменно, с этим ответом идите в ПФР там будет о чем поговорить, если он не отчисляет
-
Диана Шаталова
2022-08-19 04:44:48Добрый день! Совсем недавно стала работать кадровиком и пока не совсем понимаю, как не ошибиться в расчетах сумм, которые нужно перечислить в фонды и какие бумаги мне нужно заполнить. Я почему-то раньше думала, что это обязанности бухгалтера.
-
Никита Костров
2022-08-19 08:38:10Диана Шаталова, это и есть обязанности бухгалтера
-
Ольга
2022-08-19 20:00:29Елена, Вы работаете и за специалиста по кадрам и за бухгалтера? Это не ваши обязанности, вы не должны этим заниматься и иметь доступ к этим программам. Если возникнут какие-то трудности, можете написать мне, пообщаемся, было на прошлой работе такое
-
Мария
2022-08-21 18:51:01Добрый день! А как быть с пенсионерами, у нас их много работает, что и сколько за них нужно платить, нигде не могу найти нормальную информацию. Заранее благодарю за ответ.
-
Лидия Иванова
2022-08-22 07:46:54Мария, За пенсионеров и налоги, и взносы платятся по общим правилам.
-
Ирина
2022-08-22 09:31:57Добрый день!
Подскажите пожалуйста может ли ИП % оплатить полную сумму страховых взносов за один раз? Или необходимо разбивать их поквартально? -
Никита Костров
2022-08-22 10:22:49Ирина, может
-
Борис Ивантеев
2022-08-29 22:45:18В кои-то веки толковая статья на тему налоговых выплат! Спасибо за годный материал! Я занялся сравнением налогообложения в России и в Америке, как-то решил подумать, что на что выходит.
Интересно, а вот те взносы, которые платит за работника работодатель, сильно сказываются на конечной зарплате сотрудника? Я раньше думал, что серая зарплата используется скорее для того, чтобы меньше пришлось платить НДФЛ и чтобы тем самым было проще платить работнику. Но с такими лихими выплатами, которые у вас в таблице перечислены, мне кажется, неудивительно, что работодатели стремятся работать в серую...
Или тут не только в налоговых отчислениях причины? -
Александр Шигаров
2022-08-30 08:46:30Добрый день! Я работаю в ООО не по трудовой книжке, проще говоря, неофициально, но бухгалтерия каждый месяц вычитает у меня из зарплаты какие - то отчисления, якобы в фонды. Слышал, что отчисления делают только с «белой» з/п, так ли это? Больничный и отпуск мне не оплачивают.
-
Лидия Иванова
2022-09-01 07:08:48Борис Ивантеев, По закону взносы не должны никак влиять на конечную зарплату человека, так как они платятся за счет работодателя (в отличие от НДФЛ). Но поскольку это значительный процент, то некоторые компании пытаются неформально переложить эти взносы на работников, уменьшая на этот процент зарплату. Так делать нельзя. Но увы
-
Лидия Иванова
2022-09-01 07:09:57Александр Шигаров, Все взносы действительно платятся только с официальной зарплаты. А вот то, что не оплачивают больничные и отпуска при официальном трудоустройстве - весьма странно.
-
Elena21077
2022-09-02 09:59:49Здравствуйте! У меня такой вопрос. У меня есть ребенок в возрасте 4 х лет. Я каждый год пишу заявление на уменьшение НДФЛ на детей+ прикладываю к нем Свидетельство о рождении ребенка. Можете сказать по какой формуле рассчитывается данный тип вычета. Просто стало очень интересно просчитать, после прочтения Вашей статьи на сайте про разные отчисления с заработной платы в фонды. Ведь скорее всего существует такая формула, просто я ее не встречала негде на просторах сети интернет.
-
Никита Костров
2022-09-02 11:50:34Elena21077, нет никакой формулы, есть статья 218 нк рф, налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 нк рф) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей, начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяется
-
Оксана
2022-09-05 10:33:13Здравствуйте, подскажите мне, пожалуйста, ответ на следующий вопрос - я предприниматель, и у меня два своих дела. Как надо расчитывать НДФЛ в моем случае? Необходимо проводить расчеты НДФЛ по каждому открытому мною делу по отдельности?
-
Наталья
2022-12-09 11:44:11Льготные тарифы по страховым взносам для IT компаний предусмотрена, если не менее 90% от всех доходов организации за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, относятся на разработку, реализацию, сопровождению программ и баз данных. Тогда на ОПС приходится 6%, на ОСС и в связи временной нетрудоспособностью и материнством 1,5%, а на ОМС 0,1%. При этом численность работников должна быть не менее 7 человек и организация должна быть аккредитована.
