Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц

Что такое срок исковой давности по налогам

Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые взимают с организаций, физических лиц, а также ИП, чтобы обеспечить деятельность государства и(или) муниципальных образований. Задолженность образуется при несоблюдении сроков их уплаты, которые устанавливаются по каждому платежу в соответствующих главах части 2 НК. Их изменение происходит в порядке, описанном в гл. 9 НК. При нарушении установленных периодов уплачивается пеня (ст. 75 НК).

Когда сумму платежа рассчитывает ИФНС (например, это земельный или транспортный платежи), его оплата обязательна после получения соответствующего уведомления (в течение месяца со дня его получения). Большая длительность предусматривается в самом уведомлении.

Исковая давность, предусмотренная гл. 12 ГК, в налоговой сфере не применяется.

Срок давности по налогам физических лиц

При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:

• о сумме долга;
• размере пеней (на момент его направления);
• периоде его исполнения (восемь рабочих дней с даты получения, если не указано иное);
• взыскательных и обеспечительных мерах, которые будут использованы при игнорировании требования;
• основаниях взимания платежа и законодательных периодах его уплаты.

Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.

Налоговая проверка бывает:

• камеральной — сотрудники ИФНС проверяют предоставленные налогоплательщиком декларации, расчеты и др. документы в своих служебных кабинетах;
• выездной — проверка проходит по адресу проживания налогоплательщика.

Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2020 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.

Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:

• если задолженность больше 3000 руб. — шесть месяцев со дня истечения времени удовлетворения налогового требования;
• когда долг равен 3000 руб., срок давности по неуплате налогов составляет полгода с момента превышения указанной суммы;
• если сумма не превысит 3000 руб. и прошло три года с момента, когда следовало исполнить налоговое требование, срок взыскания налогов с физических лиц равняется полугоду после указанных трех лет.

В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).

Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Юридическим лицам при недоимке поступает требование об уплате налога (в аналогичном с физлицами порядке и в периоды, которые указаны выше). Его игнорирование чаще всего означает взыскание долга без суда (в бесспорном порядке). Есть случаи, когда возможно только судебное взыскание, они указаны в п. 2 ст. 45 НК. Например, когда с лицевых счетов компаний взыскивают сумму более 5 000 000 руб.

С юрлица недоимка взимается в режиме ст. 46 - 47 НК. Первоначально налоговики посылают в банки, где находятся счета должника, инкассовые поручения о списании с них средств. Это происходит на протяжении двух месяцев после истечения времени исполнения требования. При пропуске указанного времени налоговики уже не смогут бесспорно взыскать деньги со счетов. При этом срок исковой давности по уплате налогов составляет полгода. Причем суд оценит как правомерность начисления, так и правильность расчета платежа.

Нехватка средств на счетах в течение года по прошествии периода требования порождает постановление ИФНС о взыскании долга за счет имущества, которое направляется в подразделение судебных приставов. Если этот период пропущен, налоговики могут получить задолженность через суд (в пределах двух лет).

Указанные правила распространяются и на ИП.

Давность по налоговым нарушениям

Названная давность аналогична рассмотренной выше (при взыскании налогового долга) по правилам и длительности. Давность привлечения к ответственности — это временной отрезок, когда ИФНС начисляет штраф. Он равен трем годам с момента совершения нарушения либо после окончания налогового периода, если речь идет о ст. 120, 122 НК.

• Евгения
  2022-10-06 15:48:59
  Добрый день! Уточните, пожалуйста, а возможно такое, что прошло три года с неуплаты налога (о котором я не знала машину продали и забыли, что нужно платить налог) и никаких оповещений не было. Соответственно я и думать совершенно забыла, что у нас был этот автомобиль, но сейчас оказывается что у меня задолжность и не маленькая. Что мне делать в такой ситуации подскажите, пожалуйста. Либо новый владелец авто должен уже был платить за эти года? Можете ещё пояснить вообще к каким долгам применима исковая давность? Как мне быть в данной ситуации оплачивать всё? Или можно как-то оспорить в связи с тем, что оповещения я никаких не получала. Заранее спасибо большое за ответ.
• Никита Костров
  2022-10-07 08:05:53
  Евгения, добрый день, посмотрите еще раз раздел в тексте - срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга, по поводу того как быть - автомобилем то не владеете, то почему вы за него платить должны, идите в фнс и разберитесь там, если не согласитесь с решением фнс оспорить его в суде сможете
• Елена
  2022-11-27 15:30:23
  Здравствуйте, подскажите пожалуйста, мне выписали штраф в размере 1000 рублей в 2014 г. за невовремя сданную декларацию 3НДФЛ за 2013 год. Сейчас в 2022 году требуют уплату этого штрафа. Существует ли срок давности на уплату штрафа?
• Александр Васильевич
  2023-02-20 05:13:39
  Здравствуйте!
  Владею гаражем с 1992 года. В 2006 году оформил в собственность строение. Оформить в собственность в землю под гаражем не удается, так как состою в кооперативе, а всех собственников найти не удается.
  Получается, что документов на землю нет, кроме разрешения горисполкома на строительство гаража от 1973 года. С 2023 года стали требовать арендную плату за землю за прошлые годы с 2006 года, хотя договора об аренде не было. Вопрос: есть ли в данном случае срок исковой давности в 3 года?
• Вал
  2023-09-08 06:52:39
  Здравствуйте! Закрыла ИП в 2018 году. В 2022 в первый раз пришел долг по налогам, затем его списали без моего участия я ничего не платила. Затем в 2023 снова начисли только в 3 раза больше. Подскажите это правомерно. Ведь я правильно понимаю что если прошло 3 года и меня никто не уведомлял об этом я не обязана ничего платить.