Матпомощь 4000 рублей в 6-НДФЛ можно не указывать, если за год сумма поддержки не превысит необлагаемый лимит. Отражаются только доходы, подлежащие налогообложению и уменьшающие налоговые вычеты.
Что понимается под материальной помощью работнику
Чтобы понять, нужно ли в отчете 6-НДФЛ показывать материальную помощь и как ее правильно отразить, следует понимать причины ее начисления.
Трудовым законодательством виды и порядок такой выплаты работникам не предусмотрены. Конкретные случаи, размеры, порядок и ее условия определяются в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах, трудовом договоре, приказе руководителя.
Как правило, такая выплата связана с наступлением определенных событий в жизни сотрудника, например:
- с рождением ребенка;
- с бракосочетанием;
- с юбилеем;
- с выходом на пенсию;
- в связи с чрезвычайными ситуациями (пожар, наводнение, землетрясение, техногенная авария) — в натуральной или денежной форме;
- с оплатой лечения, покупкой лекарств;
- матпомощь родственнику сотрудника;
- со смертью родственников.
Основанием для начисления является заявление работника, на основании которого издается приказ работодателя. В ЛНА целесообразно предусмотреть, что работник прикладывает к заявлению документы, подтверждающие основание для выплаты. К примеру, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о заключении брака, справку о факте чрезвычайной ситуации и о стоимости утраченного имущества, документы, подтверждающие диагноз и необходимость лечения, подтверждающие стоимость лечения, свидетельство о смерти родственника, копии документов, подтверждающих родство, и т. д.
Может пригодиться: как написать заявление на материальную помощь
Датой получения дохода в виде материальной помощи является дата ее фактической выплаты. В этот момент требуется удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить подоходный налог в бюджет надо в установленный срок, предварительно уведомив налоговиков о сумме начисленного НДФЛ:
- если начислили НДФЛ в период с 1-го по 22-ое число месяца, отправьте уведомление 25-го числа, заплатите в бюджет 28-го числа текущего месяца;
- если начислили НДФЛ в период с 23-го по 31-ое число месяца, отправьте уведомление 3-го числа, заплатите в бюджет 5-го числа следующего месяца;
- если начислил НДФЛ в период с 23 по 31 декабря, отправьте уведомление и заплатите налог не позднее последнего рабочего дня в году.
Подробнее: облагается ли матпомощь НДФЛ
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отражается матпомощь в отчетности по НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.
Нужно ли отражать материальную помощь в расчете 6-НДФЛ
Правила, как занести матпомощь в 6-НДФЛ, зависят от вида и размера платы. Для такого вида помощи в действующем законодательстве предусмотрен ряд условий и послаблений в части налогообложения и установленных необлагаемых лимитов. Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Виды материальной помощи, которые частично (в сумме вычета) или полностью освобождены от обложения НДФЛ, и основания такого освобождения приведены в ст. 217 НК РФ.
| Вид материальной помощи | Необлагаемый лимит на один календарный год | Условия |
|---|---|---|
| При рождении ребенка | 50 000 руб. | На каждого ребенка, причем на каждого из родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ) |
| При смерти работника либо близкого родственника сотрудника | Полностью не облагается | Близкими родственниками признаются: супруги, родители, дети, в том числе опекаемые и усыновленные (п. 8 ст. 217 НК РФ) |
| При чрезвычайных ситуациях, стихийных бедствиях | Полностью не облагается | Обстоятельства должны подтверждаться официально (соответствующими документами) |
| При террористических актах | Полностью не облагается | |
| При выходе на пенсию либо при оформлении инвалидности | 4000 руб. | Условия и обстоятельства, при которых производится выплата, закрепляются в положении об оплате труда (п. 28 ст. 217 НК РФ) |
| В других случаях (свадьба, юбилей, день рождения, на лечение) | 4000 руб. |
Советуем прочитать: полное руководство по заполнению формы 6-НДФЛ
Когда матпомощь отражают в 6-НДФЛ
В расчете 6-НДФЛ указывают только доходы, подлежащие налогообложению, и налоговые вычеты, уменьшающие эти доходы. Чтобы определить, надо ли в 6-НДФЛ показывать материальную помощь, не облагаемую налогом, требуется сравнить выплаты с нормативом, установленным законодательством. Если доход сотрудника его не превышает, то обязанность рассчитать и удержать НДФЛ у налогового агента не возникает.
Выплата, которая облагается НДФЛ полностью (т. е. без установления нормативов) либо выплаченная свыше необлагаемого лимита, отражается в расчете 6-НДФЛ.
Когда матпомощь не отражают в 6-НДФЛ
Суммы в пределах необлагаемого размера не отражаются в 6-НДФЛ, если вы уверены, что выплата сотруднику суммарно за год не превысит необлагаемый лимит. То есть матпомощь в пределах 4000 рублей — в общем случае или 50 000рублей — при рождении ребенка не надо показывать в расчете. Кроме того, доходы, в том числе матпомощь, которые полностью освобождаются от налогообложения, агент вправе не показывать в 6-НДФЛ.
Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ: общие правила
Расчет 6-НДФЛ за 2023 г. сдают по форме и порядку из Приказа ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Годовой отчет надо отправить до 25 февраля. Но 25.02.2024 выпадает на воскресенье, поэтому срок сдачи переносится на 26.02.2024.
Расчет 6-НДФЛ, начиная с I квартал 2024 г., направляют по новой форме и порядку из Приказа ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023. Но в обновленный бланк пока не внесли изменения по двум срокам уплаты НДФЛ. До утверждения корректировок налоговики рекомендовали отчитываться по форме из письма ФНС № БС-4-11/15166 от 04.12.2023.
Порядок заполнения расчета зависит от формы 6-НДФЛ.
Как показать матпомощь в расчете 6-НДФЛ за 2023 год
В разделе 1 6-НДФЛ отражаем удержанный налог с материальной помощи, который подлежит перечислению в последние три месяца отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ, п. 3.2 порядка заполнения из Приказа № ЕД-7-11/753@):
- в поле 020 — НДФЛ к перечислению за последние три месяца периода;
- в полях 021-023 — НДФЛ по первому-третьему срокам перечисления в периоде;
- поле 024 — НДФЛ к перечислению не позднее последнего рабочего дня налогового периода, заполняем только в расчете за год.
Другие поля разд. 1 заполняем по необходимости.
В разд. 2 6-НДФЛ показываем матпомощь в составе обобщенных показателей (п. 4.1, 4.3 порядка заполнения, письмо ФНС России № БС-4-11/4420@ от 11.04.2023):
- в поле 110 — общую сумму начисленной и выплаченной за отчетный (налоговый) период материальной помощи включаем в общую сумму выплат физлицам;
- в поле 130 — необлагаемую часть материальной помощи, то есть сумму вычета;
- в поле 140 — НДФЛ, начисленный с матпомощи;
- в поле 160 — НДФЛ, удержанный с матпомощи.
А вот как заполнить приложение к 6-НДФЛ «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода», то есть справки по работникам:
- в поле «Код дохода» указываем код матпомощи в соответствии с кодами видов доходов налогоплательщика. Кодировки приведены в приложении № 1 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015;
- в поле «Сумма дохода» показываем всю сумму начисленного и фактически полученного дохода по конкретному коду дохода. Если по виду доходов предусмотрены вычеты или они облагаются не в полном размере, указывается код вычета. Коды видов вычетов налогоплательщика смотрим в приложении № 2 к Приказ ФНС № ММВ-7-11/387@;
- в поле «Код вычета» отражаем нужный код вычета.
Как показать матпомощь в расчете 6-НДФЛ, начиная с I квартала 2024 года
В разделе 1 отражаем НДФЛ, удержанный, в том числе, из матпомощи, в общей сумме и с разбивкой по срокам перечисления (п. 24, пп. 2-8 п. 25 порядка заполнения рекомендуемой формы 6-НДФЛ). К примеру, в 1 квартале 2024 г. разбиваем оплату так:
- в строке 020 — НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта;
- в строке 021 — налог с 1 по 22 января;
- в строке 022 — с 23 по 31 января;
- в строке 023 — с 1 по 22 февраля;
- в строке 024 — с 23 по 29 февраля;
- в строке 025 — с 1 по 22 марта;
- в строке 026 — с 23 по 31 марта.
Строка 020 должна равняться сумме строк 021-026.
В разделе показываем материальную помощь в составе обобщенных показателей (п. 28 порядка заполнения):
- в стр. 120 — общая сумма выплаченной матпомощи за период;
- в стр. 130 — необлагаемая часть матпомощи (сумма вычета) в соответствии с кодами видов вычетов налогоплательщика;
- в стр. 140 — НДФЛ, начисленный с матпомощи за отчетный период;
- в стр. 160 — НДФЛ, удержанный с матвыплаты за отчетный период;
- в стр. 161-166 — НДФЛ, удержанный НДФЛ с выплат в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
Приложение к 6-НДФЛ — справки о доходах и суммах налога физлиц — заполняем по аналогии с предыдущей формой расчета за 2023 г.
Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ: примеры
Напоминаем: если материальная помощь работнику за год не превысили 4000 рублей, ее необязательно показывать в 6-НДФЛ. Если выплатили в большем размере, полностью покажите сумму в разделе 2 расчета и в справках о доходах и суммах налога по итогам года. Полностью необлагаемую матпомощь, к примеру, в связи со смертью работника или члена его семьи, в связи с чрезвычайными обстоятельствами, в 6-НДФЛ не отражаете.
Рассмотрим, куда включить материальную помощь в 6-НДФЛ, на примерах для разных форм расчета.
Пример 1. Материальная помощь в расчете 6-НДФЛ за 2023 год
В течение 2023 года Пэпэтэшин Петр Петрович получал зарплату 50 000 рублей в месяц. Кроме того, 19 декабря 2023 года он получил от работодателя матпомощь перед выходом на пенсию 7000 рублей. Она не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. То есть 3000 руб. подлежат обложению НДФЛ, сумма подоходного налога — 390 руб.
Форма расчета выглядит так:
Отметим, что материальная помощь во 2 разделе 6-НДФЛ до 4000 рублей не указывается. В случае выплаты работнику в течение года материальной помощи в большем размере (в нашем примере — 7000 руб.) ее следует полностью указать в строках 110 и 112 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а налоговый вычет в размере 4000 руб. — в строке 130 разд. 2 расчета и в приложении к справке.
А вот как заполнить приложение к расчету 2023 — справку о доходах и суммах налога для сотрудника, который получил матвыплату от работодателя.
Пример 2. Материальная помощь в расчете 6-НДФЛ, начиная с I квартала 2024 года
15 февраля 2024 года работник получил выплату при рождении ребенка в сумме 65 000 рублей. Необлагаемый лимит — 50 000 руб., сумма исчисленного НДФЛ с превышения — 1950 руб.
При составлении годового расчета 6-НДФЛ матвыплату надо показать в справке о доходах и суммах НДФЛ. Порядок заполнения приложения — такой же, как в предыдущем примере.
Выплаченные суммы на лечение работника (бывшего работника — пенсионера) не облагается НДФЛ только в сумме 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Выплата в части, превышающей эту предельную величину, подлежит налогообложению.
Если выплата производилась работнику (бывшему работнику — пенсионеру) на лечение его родственника (члена семьи), то такая сумма не облагается НДФЛ только в пределах 4000 руб.
Если суммы на лечение выплачиваются непосредственно родственнику (члену семьи) работника (бывшего работника — пенсионера), то в таком случае НДФЛ исчисляется со всей суммы выплаты. В этом случае материальная помощь родственнику сотрудника в приложении к 6-НДФЛ за год отражается с кодом вида дохода 2760.
Вам пригодится: как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
Скачать пример, как отразить в 6-НДФЛ материальную помощь 4000 руб. и в большей сумме в расчете за 2023 год
Скачать пример заполнения отчета 6-НДФЛ на материальную помощь в 2024 году при рождении ребенка-
Еманова Елена
2022-03-17 08:21:13Коды для материальной помощи приведены в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (ред. от 28.09.2021):
2760 — для матпомощи сотрудникам, уволившимся по инвалидности или в связи с выходом на пенсию (код вычета — 503);
2761 — для выплат инвалидам общественными организациями инвалидов (код вычета — 506);
2762 — для выплат в связи с рождением, удочерением, усыновлением ребенка (код вычета — 508);
2763 — для материальной помощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам;
2790 — для сотрудников-участников ВОВ и их вдов (шифр вычета — 507);
2710 — материальная помощь в остальных случаях.
