Виды систем налогообложения — это совокупность налоговых платежей, которые обязан уплачивать налогоплательщик. В статье расскажем, какие системы налогообложения существуют, каковы их особенности, какую отчетность включают те или иные типы налоговых систем.
Виды налогообложения в РФ
Налоговое законодательство предоставляет возможность организациям и ИП выбрать виды и порядок налогообложения. С момента регистрации все организации и ИП применяют общую систему налогообложения. О своем решении применять иные виды налоговых режимов налогоплательщик должен уведомить ФНС.
| Виды налоговых систем | Аббревиатура | Главы НК РФ | Кто может применять | Предоставляемая отчетность в связи с применением | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Организации | Индивидуальные предприниматели | Наименование | Периодичность | |||
| Обычная система | ОСН | 21, 23, 25, 30 | V | V | Декларация по НДС | Ежеквартально |
| Декларация по налогу на прибыль | ||||||
| Декларация и квартальные расчеты по налогу на имущество | ||||||
| Бухгалтерская отчетность | Ежегодно | |||||
| Сведения о среднесписочной численности | ||||||
| Упрощенная система | УСН | 26.2 | V | V | Декларация по УСН | Ежегодно |
| Бухгалтерская отчетность | ||||||
| Сведения о среднесписочной численности | ||||||
| Единый налог на вмененный доход | ЕНВД | 26.3 | V | V | Декларация по ЕНВД | Ежеквартально |
| Единый сельскохозяйственный налог | ЕСХН | 26.1 | V | V | Декларация по ЕНВД | Ежегодно |
| Патентная система | ПСН | 26.5 | - | V | - | |
Далее постараемся более подробно указать налоговые режимы, действующие в РФ, и описать, какие имеют ограничения формы налогообложения в России.
ОСН: какие виды налогообложения существуют
Как было сказано выше, ОСН применяется по умолчанию. Для ее применения нет необходимости уведомления ФНС. Уведомление понадобится только в том случае, если компания ранее применяла спецрежим, а затем решила вернуться к обычной системе.
На ОСН уплачиваются следующие виды налогов:
- Организациями — НДС, налог на прибыль, налог на имущество;
- ИП — НДС, НДФЛ.
Также такие налогоплательщики уплачивают все остальные налоги, обязанности по которым возникают у них согласно законодательству.
УСН
Переход на упрощенку отменяет необходимость организациям уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество, а ИП — НДС и НДФЛ. Перейти на УСН можно в добровольном порядке либо с начала ведения деятельности, либо с начала нового календарного года. Для этого необходимо подать уведомление в ИФНС, а также соответствовать некоторым критериям:
- годовой доход не превышает 150 млн руб.;
- среднесписочная численность — не более 100 чел.;
- остаточная стоимость ОС — не более 150 млн;
- доля других организаций в уставном капитале — максимум 25 %;
- организация не имеет филиалов и представительств.
Какие бывают системы налогообложения на УСН, указано в статье 346.14 НК РФ. Плательщик вправе выбрать объект обложения, от которого будет зависеть ставка:
- «Доходы» — ставка 6 %;
- «Доходы минус расходы» — ставка 15 %.
ЕНВД
Применение ЕНВД возможно только для некоторых видов деятельности. Их полный перечень приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Решение о введении ЕНВД принимает местная власть. Поэтому в некоторых регионах этот спецрежим не применяется (например, в Москве).
ЕНВД, как и упрощенный налог, заменяет уплату НДС, налогов на прибыль и имущество, а также НДФЛ (для предпринимателей). Кроме вида деятельности, для применения спецрежима также имеются иные ограничения:
- доля других организаций в уставном капитале — максимум 25 %;
- среднесписочная численность — не более 100 чел.
Сумма подлежащего перечислению платежа в бюджет не зависит от реальных доходов плательщика. Рассчитывается он исходя из вмененного дохода по ставке 15 %. Местные органы власти могут установить иную ставку в зависимости от категории налогоплательщика или вида осуществляемой деятельности в диапазоне от 7,5 до 15 %.
Вмененный доход определяется исходя из базовой доходности по виду деятельности и характеризующего деятельность физического показателя (статья 346.29 НК РФ).
ПСН
Данный вид специального налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Для его применения необходимо приобрести патент на ведение соответствующего вида деятельности. Совмещать ПСН можно с любой иной системой налогообложения. Приобретение патента заменяет необходимость уплаты НДС и НДФЛ.
Стоимость патента рассчитает ИФНС при его выдаче. Но можно предварительно сделать расчет на официальном сервисе ФНС.
Для применения ПСН установлены ограничения:
- численность работников — не более 15 человек;
- годовой доход от деятельности на ПСН — не более 60 млн руб.
ЕСХН
ЕСХН — специально разработанный спецрежим для сельскохозяйственных предприятий. Таким образом основное ограничение для его применения — производство сельскохозяйственной продукции. Ставка налога установлена в размере 6 % от величины доходов, уменьшенных на сумму расходов.
С 01.01.2019 субъектам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированную ставку ЕСХН в диапазоне от 0 до 6 %, в зависимости от вида производимой продукции, места осуществления деятельности, уровня дохода или численности.
Страховые взносы
Кроме указанных платежей, любые организации и ИП платят страховые взносы с выплат работникам. Обычная ставка страховых взносов составляет:
- 22 % — на пенсионное страхование;
- 2,9 % — на социальное страхование;
- 5,1 % — на медицинское страхование.
Некоторые категории страхователей на спецрежимах имеют право на применение пониженной ставки страховых взносов. Она устанавливается в размере 20 % на пенсионное страхование. Взносы в ОМС и ФСС не уплачиваются вовсе. Право на пониженную ставку имеют:
- организации и ИП на УСН с основными видами деятельности, поименованными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
- ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность;
- ИП на ПСН
ИП также независимо от применяемой системы перечисляют страховые взносы за себя:
- фиксированный платеж (независимо от полученного дохода): устанавливается ежегодно. В 2020 г. он равен 36 238 руб.;
- допвзнос в ПФР в размере 1 % с суммы превышения дохода 300 000 руб. за год.
