Что выгоднее: патент или ЕНВД?

/ Источник: Петербургский правовой портал

Владельцев бизнеса или руководителей, заинтересованных в оптимизации затрат, не перестает интересовать и вопрос оптимального налогообложения. В этой связи актуальным является выбор наиболее выгодного режима. В статье рассмотрим два режима: ЕНВД и патент, что лучше?

Общим для этих режимов является то, что начисление налога не зависит от показателей доходности бизнеса. Чтобы ответить на вопрос «патент или ЕНВД — что выгоднее?», рассмотрим плюсы и минусы обоих режимов в таблице.

ЕНВД и патент: сравнение

Что сравниваем

ЕНВД

ПСНО

Плательщики

Организации и ИП

Только ИП

Условия для применения

Режим введен на территории субъектов в отношении определенных видов деятельности

Ограничения по применению

П. 2.1 ст. 346.26 НК РФ:

  • простыми товариществами;
  • крупнейшими налогоплательщиками;
  • на территориях, где введен торговый сбор

П. 2.2 ст. 346.26 НК РФ:

  • средняя численность за предыдущий год более 100 человек;
  • участие организаций в уставном капитале не больше 25 %

П. 6 ст. 346.43 НК РФ:

  • простыми товариществами

П. 5 ст. 346.43 НК РФ:

  • средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за год или за срок действия патента (если он менее года)

Пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ:

  • доходы по деятельности на ПСН превышают 60 млн руб. с начала года

Основания для утраты права на режим

При количестве работников за квартал более 100 человек и участии организаций в уставе более 25 %

  1. С начала года доходы от реализации превысили 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
  2. Число работников, занятых в деятельности на ПСН, превысило 15 человек (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
  3. Неуплата начисления в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

Обязанность вести раздельный учет

При совмещении нескольких видов режимов (абз. 3 п. 3 ст. 346.50 и п. 7 ст. 346.26 НК)

При применении разных ставок

Освобождение от налогов

Для организаций это налоги: на прибыль, НДС, на имущество (за исключением кадастрового)

Для ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество (за исключением кадастрового) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)

НДФЛ (в части дохода от применения ПСНО), на имущество физлиц (в части имущества, используемого в деятельности на ПСНО), НДС (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ)

Учет

Нет

В целях контроля предельной суммы дохода ведется учет доходов в книге доходов

Отчетность

Ежеквартальная сдача деклараций: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Не сдается

Уплата

Ежеквартальная уплата: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Если патент на срок до шести месяцев — единовременно до даты окончания его действия

Если на срок от шести месяцев до календарного года:

  • в размере 1/3 начисления в течение 90 календарных дней с начала регистрации патента;
  • в размере 2/3 начисления до окончания его действия

Возможность уменьшить налог на страховые взносы

Есть

Нет

Особенности перехода

Рассмотрим, как перейти с ЕНВД на патент.

Перейти на ПСНО с «вмененки» могут только ИП (ст. 346.44 НК РФ) и только если в отношении ваших видов деятельности возможно применение ПСНО. Если все соблюдено, то сменить режим можно не ранее начала следующего года. Для этого нужно:

  • в течение 10 рабочих дней до начала применения ПСНО подать заявление в ИФНС по форме 26.5-1 (Приказ от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). То есть чтобы перейти с 01.01.2018, подать это заявление нужно не позднее 18.12.2017;
  • рассмотрение заявления и выдача патента займет 5 рабочих дней (п. 3 ст. 346.45 НК РФ);
  • после этого нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД путем подачи заявления по форме № ЕНВД-4 (Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) в срок не позднее 5 рабочих дней с даты перехода на ПСНО (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В нашем случае это нужно сделать не позднее 15.01.2018.

Поделиться:
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
Будьте всегда в курсе главного!
icon-telegram-white Подписаться
e-mail рассылка
Подпишитесь на новости для бухгалтера!
Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту
Поделиться: