При наличии подтверждающих документов затраты на производство позволяют снижать сумму налога на прибыль для организаций. Разберемся, какие суммы правомерно включать в состав затрат на производство и реализацию.
Виды и перечень расходов
Налоговый кодекс РФ гласит, что все расходы бизнеса делятся на:
- внереализационные;
- производственные (связанные с производством и реализацией).
Структура затрат на производство, исключаемых из расчетов в целях налогообложения прибыли организаций, детально описана в ст. 253 НК РФ. Из нее следует, что затраты на основное производство делятся на несколько видов. Рассмотрим их подробнее.
Материальные расходы
К ним относят траты предпринимателей непосредственно на изготовление продукции (закупку сырья, например), ее доставку (приобретение ГСМ, к примеру) и хранение либо на выполнение работ (оказание услуг). Сюда же включают траты на содержание, техобслуживание и ремонт используемого оборудования, помещений, транспорта, иных основных средств, причем учитывать их могут не только владельцы, но и арендаторы.
Средства на оплату труда
Это суммы, выплачиваемые работникам в качестве заработной платы, премий, компенсационных и стимулирующих выплат. Смета затрат на производство такого вида дополняется расходами на содержание работников, например, на проведение обязательных периодических медосмотров, закупку и выдачу средств индивидуальной защиты, компенсацию за жилье (предоставление бесплатного жилья) и(или) за потребленные услуги. Также на основании ст. 255 НК РФ сюда следует относить траты, связанные с обязательным и добровольным страхованием работников, иными обязательствами работодателей, вытекающими из коллективных договоров или трудовых соглашений.
Суммы амортизации
Речь идет о ежемесячно начисляемых суммах, которые позволяют списывать стоимость основного средства в течение срока полезного использования. Подробнее об имуществе, подлежащем амортизации, и способах расчета сумм, не включаемых в налогооблагаемую базу, с учетом повышающих и понижающих коэффициентов написано в ст. 256–259.3 НК РФ.
Траты на освоение природных ресурсов
Согласно ст. 261 НК РФ, в данном случае можно учитывать траты на изучение недр, поиск полезных ископаемых, проведение подготовительных работ.
Издержки на заказ и проведение исследований, научных разработок
Обращаем внимание, что не все использованные на эти цели средства можно учитывать как производственные расходы в размере 100 %. Исключения предусмотрены в пп. 4 и пп. 6 п. 2, 5 и 7 ст. 262 НК РФ.
На страхование
Сюда относятся суммы по всем договорам обязательного страхования, а также по некоторым видам добровольного имущественного страхования.
Их разрешено учитывать не только непосредственным владельцам, но и арендаторам, если в договорах аренды прописано, что такие издержки несет именно пользователь, а не собственник.
Прочее
Последний вид производственных расходов в налоговом законодательстве фигурирует под общим названием «прочие расходы». Они перечислены в ст. 264 НК РФ. Но отметим, что в статье не содержится исчерпывающий список трат, которые налогоплательщики могут не учитывать при расчете налога на прибыль.
