Упрощенную систему налогообложения применяют организации и ИП, которые подали заявление о переходе на УСН . Упрощенка — один из спецрежимов с невысокими налоговыми ставками и простой отчетностью. Но нужно следить за критериями применения, иначе ставки повысят или лишат права на УСН.
Что такое УСН
Это упрощенная система налогообложения, один из спецрежимов. Это удобная и экономичная система налогообложения.
Преимущества упрощенки:
- низкая налоговая нагрузка, по сравнению с ОСНО;
- возможность выбрать объект налогообложения;
- отчетность по УСН только раз в году;
- простой налоговый учет;
- можно совмещать с ПСН;
- много доступных видов деятельности.
Но у упрощенной системы налогообложения есть и минусы:
- ограничения по условиям перехода и применения спецрежима;
- закрытый перечень расходов, которые учитывают при расчете налога;
- несовместима с ОСНО и ЕСХН;
- уменьшение числа возможных клиентов — компании на ОСНО часто отказываются от работы с упрощенцами из-за того, что на УСН нет НДС при реализации.
Кто может применять УСН
Организации и ИП — они переходят на этот спецрежим добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Но для перехода и работы на УСН надо соблюдать определенные условия.
Условия применения упрощенки установлены главой 26.2 части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов, исходя из общей системы налогообложения.
Условия для перехода на упрощенную систему налогообложения покажем в таблице.
Организации | ИП |
---|---|
Размер дохода за 9 месяцев года, в котором подаете уведомление о переходе на УСН, — не больше 112,5 млн руб., умноженное на коэффициент-дефлятор. Дефлятор по УСН на 2024 год — 1,329. То есть для перехода на УСН с 1 января 2024 г. предельный доход за 9 месяцев 2023 г. — 149,51 млн руб. Для вновь созданных организаций это условие не применяется Своевременная подача уведомления о переходе на УСН |
Своевременная подача уведомления о переходе на УСН |
Есть два варианта перехода на упрощенку:
- При регистрации бизнеса. Уведомление подают вместе с регистрационными документами или в течение 30 дней после того, как компанию или ИП зарегистрируют.
- С другого режима налогообложения. Доступно только с нового налогового периода, то есть года, и только если выполняются условия перехода. Подать уведомление о переходе на УСН со следующего года надо в ИФНС — до 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной, дата подачи переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). К примеру, 31.12.2023 — воскресенье, плательщик сможет подать уведомление до 09.01.2024.
Подробнее: как подать уведомление о переходе на УСН
Уведомление о переходе на упрощенку подают по рекомендованной форме № 26.2-1 (Приказ ФНС № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012).
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
А это условия применения упрощенной системы налогообложения для компаний (ст. 346.12, 346.13, 346.20 НК РФ):
- средняя численность работников не превышает 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
- годовой доход не превышает 150 млн руб. с учетом дефлятора: в 2023 г. — 188,55 млн руб., в 2024 г. — 199.35 млн руб.;
- вид деятельности не запрещен для упрощенной системы налогообложения;
- доля участия других компаний — не больше 25%;
- нет филиалов (другие обособленные подразделения разрешены).
Условия для ИП такие же, только к предпринимателям не применяется требование о доле других компаний и отсутствии филиалов. При нарушении любого из ограничений по применению УСН, кроме лимита доходов и средней численности работников, плательщик утрачивает права на упрощенку (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и организаций. К примеру, упрощенную систему налогообложения не смогут применять:
- иностранные организации, бюджетные и казенные учреждения (пп. 17, 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- участники простого товарищества, договора о совместной деятельности и договора доверительного управления имуществом, но только если они выбрали объект «доходы» (п. 2, 3 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
Есть виды деятельности, для которых запрещена УСН (ст. 346.12 НК РФ):
- микрофинансовые организации, банки, страховщики, НПФ, инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- производители подакцизных товаров (есть исключения);
- добытчики и реализаторы полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
- организаторы азартных игр;
- нотариусы, адвокаты — частные практики, частные агентства занятости;
- участники соглашений о разделе продукции;
- сельхозпроизводители на ЕСХН;
- производители и продавцы ювелирных изделий, изделий из драгметаллов.
Подробнее: какие виды деятельности доступны для ИП и организаций на УСН
Виды УСН
Упрощенцам предлагают два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Плательщик выбирает объект при подаче в ФНС заявления о переходе на упрощенку. Сменить объект налогообложения на другой он сможет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.
От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка составляет 6% с правом субъектов РФ устанавливать на своей территории ставку от 1 до 6%.
Для «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15% с возможностью понижения региональным законодательством до 5%.
Субъекты РФ в своем законодательстве вправе установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению. Этот период называют налоговые каникулы.
Но на упрощенке бывают и повышенные ставки. Если несущественно превысить ограничение по доходам или по численности, ставку по выбранному объекту увеличат. Но организация или ИП все равно продолжит использовать упрощенную систему налогообложения, даже когда:
- доход за год превысит 150 млн руб., но останется в пределах 200 млн руб. Надо учитывать дефлятор: в 2023 г. лимиты по доходу — от 188,55 до 251,4 млн руб. В 2024 — от 199,35 до 265,8 млн руб.;
- средняя численность работников превысит 100 человек, но останется в пределах 130 человек.
При любом из этих превышений налог на УСН придется начислять и платить по более высокой ставке (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
- 8% — при объекте «доходы»;
- 20% — при объекте «доходы минус расходы».
Если превышение значительное — доход больше 200 млн руб. плюс дефлятор или средняя численность работников больше 130 человек — плательщик утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором допущено превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы вести бухгалтерский учет на УСН.
Как рассчитывать доходы и расходы
Все зависит от выбранного объекта по упрощенке.
На доходном УСН доходы, включая авансы, учитывают в день поступления денег на счет или в кассу. Если произвели взаимозачет, доход признают на дату зачета. Не относятся к доходам (ст. 346.15, 346.17 НК РФ):
- займы и некоторые другие поступления из ст. 251 НК РФ;
- полученные дивиденды;
- возвращенные авансы.
Расходы на доходной упрощенке учесть нельзя. А если продаете ОС, учитывайте только доходы, то есть выручку, которую получили от покупателя.
Налог исчисляют со всех полученных доходов по действующей ставке. Организациям и ИП с работниками рассчитанную сумму налога разрешено уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные больничные, но не более чем на 50%. ИП без работников уменьшают налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя. А если платили торговый сбор, сможете уменьшить исчисленный налог и на эту сумму (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).
На УСН «доходы минус расходы» доходы, включая авансы, учитывают в день поступления денег на счет или в кассу. При взаимозачете — на дату зачета. Займы, полученные дивиденды, возврат аванса и другие поступления из ст. 251 НК РФ не относят к доходам.
В расходах учитывают только оплаченные затраты: список того, что разрешают учесть, — в ст. 346.16 НК РФ. Для расчета налога учитывают:
- зарплату, налоги и страховые взносы;
- стоимость товаров и материалов;
- ГСМ;
- покупку и ремонт ОС;
- рекламу (норматив расходов рассчитывают от поступившей выручки);
- коммунальные и транспортные услуги и проч.
Не учитывают в расходах выданные авансы, налог по УСН, представительские и другие (письмо Минфина № 03-11-11/16982 от 23.03.2017).
А еще на упрощенке «доходы минус расходы» при расчете налога за год учитывают убыток — в течение следующих 10 лет при расчете налога за год.
К примеру, убыток за 2023 г. сможете списывать до 2033 года включительно (ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина № 03-11-11/24968 от 26.05.2014).
Как вести бухучет на УСН
Организации ведут учет бухгалтерских операций в полном объеме, в соответствии с планом счетов из Приказа Минфина № 94н от 31.10.2000, федеральными и бухгалтерскими стандартами (для упрощенцев есть ряд послаблений). Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и вправе ограничиться налоговым учетом, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает.
Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы.
Проводки при УСН «доходы»:
Дт 51 Кт 62.02 | Поступление аванса от покупателя |
---|---|
Дт 51 Кт 62.01 | Погашение задолженности покупателя |
Дт 51 Кт 76 | Оплачены штрафы по хозяйственным договорам |
Дт 57 Кт 62 | Оплата через сайт |
Дт 50 Кт 90 | Оплата в рознице |
А вот проводки по УСН «доходы минус расходы» для организаций и ИП:
Дт 50 Кт 70 | Выплата ранее начисленной зарплаты |
---|---|
Дт 26 Кт 60 | Поступил акт по ранее оплаченной аренде |
Дт 51 Кт 60 | Оплата оказанных услуг |
Дт 90 Кт 41 | Себестоимость отгруженного и оплаченного товара |
Для целей налогообложения при упрощенке учитываются только произведенные и оплаченные расходы, то есть при наличии документов от поставщика и об оплате. Для торговли существует дополнительное условие включения себестоимости оплаченного товара в расход — товар должен быть отгружен. При расчете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ.
Подробнее: как вести бухгалтерский учет на УСН
Когда рассчитывают налог по УСН
Плательщики рассчитывают налог самостоятельно по итогам календарного года. А в течение года исчисляют ежеквартальные авансовые платежи — их надо заплатить в составе ЕНП:
- за 1 квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября.
Годовой налог организации уплачивают до 28 марта, а индивидуальные предприниматели — до 28 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Учет расчетов ведется на бухгалтерском счете 68.12, по дебету которого показываются погашения налоговых обязательств, а по кредиту — начисление налога в связи с УСН. Сальдо по счету 68.12 показывает итог расчетов за выбранный период.
Начисление УСН, проводки — в таблице.
Дт 99 Кт 68.12 | Начислен авансовый платеж за 1 кв. |
---|---|
Дт 99 Кт 68.12 | Начислен авансовый платеж за полугодие |
Дт 99 Кт 68.12 | Начислен авансовый платеж за 9 месяцев |
Дт 99 Кт 68.12 | Начислен налог за год |
Дт 68.12 Кт 51 | Оплачен налог |
-
Задорожнева Александра
2023-10-23 13:23:17Доходы на УСН признают кассовым методом — на дату, когда фактически их получили. Порядок учета доходов не зависит от того, какой объект применяет налогоплательщик: «доходы» или «доходы минус расходы». При УСН учитывают те же доходы, что и по налогу на прибыль, то есть доходы от реализации и внереализационные доходы.
-
Диана А.
2023-10-24 05:00:24Все ли коды оквэд могуть быть при УСН?
-
Тетка
2023-10-25 14:20:24Саратов. Какие льготы есть для упрощенцев?
-
Инга
2023-10-27 15:00:25Здравствуйте! Пришлите, пожалуйста, ссылку где посмотреть список расходоы при УСН 15%.
-
Шапокляк
2023-10-29 11:40:25Если в октябре количество работников превысило 100, могу ли дальше применять усн? или надо переходить на обсщую?
-
Клавдия Агеева
2023-10-31 08:40:26ИП с УСН может перейти на патент? с нового года? или с любого даты?
-
Олег
2023-10-31 16:40:26Можно ли совмещать торговлю и услуги в рамках одного ИП на УСН?
-
МСП
2023-11-02 07:10:26Есть ли ограничения для ИТ-компаний при использовании УСН?
-
Алла
2023-11-03 09:50:27Может ли учебный центр (услуги образования) применять упрощенку?
-
Васильева
2023-11-04 18:40:27С какого момента считают превышение лимита по доходам?